Основной целью анализа финансового состояния должника в исполняемой процедуре является наблюдение за финансовым состоянием, а именно выплатами, банковскими счетами, поступлениями на их счет, и не менее важное обеспечение сохранности имущества должника, для необходимости взыскания при отсутствии средств направляемых на погашения долга.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Исполнительный процесс
Процедура анализа финансового состояния одной из сторон договора является обязательной для определения стоимости, в денежном эквиваленте имущества принадлежавшего должнику.
А так же оценка в полной мере данного лица возможности либо невозможности оплаты всех задействованных судебных процессов, расходы на оплату услуг арбитражного управляющего, и в целом возможности погашения долга во временные сроки, которые были установлены лицами, заключавшими договор, подкрепившими данный период времени федеральным законом.
Арбитражный управляющий проводит финансовую оценку в следующих целях:
- Разработка и подготовка предложения о вероятности возобновления возможности платежеспособности должника и обоснования необходимости введения в отношении должника процесса банкротства.
- Определение возможности покрытия за счет активов должника затрат суда.
- Обнаружение фиктивного и преднамеренного банкротства.
- Подготовка проекта управления.
- Разработка предложения об обращении в судовой орган с заявлением о прекращении процесса материального оздоровления и переходе к конкурсному производству.
- Написание предложения об обращении в судовой орган.
Источники, определяющие исполнительную процедуру
Судебный пристав имеет полное право в прямом порядке использовать в анализе финансового состояния должника бухгалтерские отчеты, исчисления со счетов банкрота, и так же привлекать к делу оценщиков имущества, а так же применять проверку аудиторов.
В судебном процессе безоговорочно используются калькуляции, полная процедура заседания совета директоров и акционерных собраний, а так же протоколы всех участников организованных участий любой другой акции.
Исполнитель суда так же имеет полномочия прибегнуть к протоколам, которые были заключены третьими лицами обо всей учетной политике, касающейся исполнительного процесса. В том числе в этот список включаются документы о плане выполнения бухгалтерского учета, всех схем производственных структур в отношении документооборота.
В делах о банкротстве, в частых случаях, привлекаются лица, имеющие доступ ко всем денежным поступлениям дочерних компаний, зависимых и независимых структурных систем, их подразделений, а так же филиалов.
В исполнительном процессе так же вовлечены лица, имеющие отношения к судебным процессам, их полномочиям, решениям, а так же без исключения материалы о налоговых проверках должника, в которых описывается, за какой период производился анализ.
В особых случаях имеется необходимость поиска всех нормативных правовых, а так же незаконных актов, которые могут регламентировать либо же уже были вовлечены в регламентацию всей деятельности банкрота или же должника.
Видео: Три модели оценки
Анализ финансового состояния должника
Анализ финансового состояния должника выполняется с помощью подготовки выводов о возможной или же невозможной платежеспособности обанкротившегося лица, так же заранее оговаривается и предусматривается целесообразность проведения самого данного процесса о должнике.
Также в анализе финансового состояния присутствует самая главная необходимость погашения всех привлеченных судебных исполнителей, расходов, процедур, но только в определенном случае. Если же была введен в исполнение процесс о наблюдении за обанкротившейся стороной договора.
Запросы действующего законодательства повышают роль финансовой оценки и при процедуре наблюдения.
Цель данной процедуры – обеспечение сохранности имущества должника. Временный управляющий должен проводить анализ материального состояния должника, состав и структуру его имущества и дебиторские и кредитные долги.
Кроме того, соответственно с запросами ст. 70 ФЗ «О несостоятельности» цели и задачи анализа материального состояния должника – покрытие судебных затрат, затрат на оплату награждения арбитражным управляющим, а также оценка вероятности или невероятности восстановления платежеспособности должника.
Этапы
В данной исполнительной процедуре при выполнении ее этапов подразумевается состояние должностного лица в его финансовой, а так же возможно инвестиционной деятельности. Так же в процесс анализа включается рассмотрение положения должника на товарном рынке и других его видах.
Присутствуют также обязательные требования в отношении всех существующих активов и пассивов и, что является главным в этом постановлении – это определение безубыточности или убыточности, которые приносит деятельность объекта, управляющего субъектом хозяйства.
Данное определяющее требование является, очевидно, одним из достоинств самого процесса диагностики всей финансовой части и ее прикрепляющим делам должника.
При процедуре анализа финансового должника зачастую судебные исполнители не принимают во все внимание довольно-таки балансным документам федерального содержания, в которых рассматриваются активы, которые не включены в оборот счетов должника, а так же его полные полномочия, обязанности, требования и постановления ранее судебных исполнений.
Данные статьи имеют важность в отношении бухгалтерских процессов, так как в них применяются все известные юристам и судебным приставам расчета и вычисления всех коэффициентов обанкротившейся стороны договора в ее отношении к процедуре анализа финансово-хозяйственной деятельности.
Факты, которые, были ранее отмечены в полной мере, позволяют сделать предположение, что все принципы, согласно которым действуют судебные исполнители для исполнения анализа финансового состояния, а именно принципы о полноте и достоверности информации на реальных событиях могут быть не воплощены в полном объёме.
В таком случае зачастую можно поставить под сомнение один из принципов выполнения данного судебного разбирательства, а именно принцип полноты, по причине не присутствия для судебного исполнения необходимых расчетных вычислений коэффициентного анализа, что является одним из важнейших моментов в постановлениях ко всем финансовым заключениям и бухгалтерскому учету.
Иные аналитические процессы, предусмотренные законодательством
Вся судебная процедура относительно порядка анализа в делах о банкротствах имеет обширный арсенал процедур для осуществления главной. Такие процедуры, а именно процессы анализа раскрывают способность к выполнению или же невыполнению погашения долга обанкротившейся стороны, или другого физического лица.
Одним из факторов фиктивного (не настоящего) «дефолта» является возможность стороны договора на момент подачи заявления в арбитражный суд в полной мере нести ответственность и выполнять свои прямые обязательства.
Так же данная процедура включает в свое исполнение полный расчет коэффициента восстановления либо же утраты возможности погашения долга, а так же всегда рассчитывается относительная вероятность.
Или еще так называемый риск восстановления в отношении платежеспособности, то есть иными словами возможность потерять или восстановить свою возможность погашения долга.
Также в этом деле присутствует умозаключение о введении процедуры о банкротстве и ее целесообразном использовании по отношению к исполнительным судебным приставам. Данная процедура имеет место быть в судебном разбирательстве только с постановления экспертов, их оценок и рецензий, которые были получены в исполнительном процессе, что позволяет вынести умозаключение относительно введения в финансовое состояние должника той или иной процедуры о банкротстве.
Также не стоит забывать о присутствии возможности покрытия, погашения, оплаты, всех расходов, судебных разбирательств, арбитражных исполнителей, всех привлеченных к данной процедуре лиц и услуг. Все расходы в свою очередь увеличивают показатели должника, возможно и в разы.
Соответственно это влияет только в худшую сторону в отношении обанкротившейся стороны, на такой твердой основе вполне напрашивается вывод в отношении самой правильности анализа судебного разбирательства по искомому делу . В свою очередь данный исполнительный процесс уже может стать решающей стадией, которая не позволит должнику оплатить все те накопившиеся издержки, связанные с данной судебной исполнительной процедурой.
Особенности
Все постановления действующего законодательства повышают важность самой процедуры проведения анализа на всех подключенных уровнях и стадиях о процессе о не возможности погашения долга, в том числе и на том уровне, когда проводится часть досудебной исполнительной процедуры, такая как наблюдение.
На данном этапе исполнения судебного разбирательства основной задачей судебных приставов-исполнителей обеспечить полную безопасность имущества обанкротившейся стороны, безоговорочно данный этап исполнения прописан в статье об обязанностях судебных исполнителей.
В этот же период времени судебный пристав обязан выполнить полный осмотр имущества, всех счетов должника, его погашенные и не погашенные задолженности, и провести анализ всех задолженностей кредиторского и дебиторского характера.
Вступление в силу Приказа Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» повлекло за собой соответствующее изменение форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая является одним из основных источников информации для проведения анализа финансового состояния должника. В связи с этим в настоящий момент времени требует актуализации в соответствии с современными условиями хозяйствования и Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 №367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» .
Финансовый анализ, в соответствии с вышеуказанным документом проводится арбитражным управляющим в следующих целях:
- подготовки предложения о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника и обоснования целесообразности введения в отношении его соответствующей процедуры банкротства;
- определения возможности покрытия за счет имущества должника судебных расходов;
- подготовки плана внешнего управления;
- подготовки предложения об обращении в суд с ходатайством о прекращении процедуры финансового оздоровления (внешнего управления) и переходе к конкурсному производству;
- подготовки предложения об обращении в суд с ходатайством о прекращении конкурсного производства и переходе к внешнему управлению.
Можно представить в виде следующей модульной структуры:
Анализ завершается подготовкой выводов о возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства, о возможности или невозможности покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему в случае, если в отношении должника введена процедура наблюдения.
Напомним, что основными источниками информации для проведения анализа финансового состояния должника являются: результаты ежегодных проводимых должником инвентаризаций; данные статистической, бухгалтерской и налоговой отчетности; регистры бухгалтерского и налогового учета; материалы аудиторской проверки; отчеты оценщиков (при их наличии); учредительные документы; планы; сметы; калькуляции и т.д.
Анализ коэффициентов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность должника
В первую очередь арбитражный управляющий рассчитывает и анализирует коэффициенты, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность должника. Основные источники информации, используемые для подсчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности компании-должника, представлены в нижеприведенной таблице:
№ п/п Наименование показателя Расчет показателя 1 Совокупные активы (пассивы) Совокупные активы (пассивы) = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1600) 2 Скорректированные внеоборотные активы Скорректированные внеоборотные активы = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1110) - Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (деловая репутация) - Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (организационные расходы) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1150) - Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (капитальные затраты на арендуемые основные средства) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (незавершенные капитальные вложения) - Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (незавершенные капитальные затраты на арендуемые основные средства) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1160) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1170) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1190) 3 Оборотные активы Оборотные активы = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1210) - Пояснения к бухгалтерскому балансу (товары отгруженные) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5501) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1250) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5305) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5510) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1260) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1220) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1320) 4 Долгосрочная дебиторская задолженность Долгосрочная дебиторская задолженность = Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5501) 5 Ликвидные активы Ликвидные активы = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1250) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5305) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5510) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1260) 6 Наиболее ликвидные оборотные активы Наиболее ликвидные оборотные активы = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1250) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1240) 7 Краткосрочная дебиторская задолженность Краткосрочная дебиторская задолженность = Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (товары отгруженные) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5510) - Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал) 8 Потенциальные оборотные активы к возврату Потенциальные оборотные активы к возврату = Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (списанная в убыток сумма дебиторской задолженности) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (сумма выданных гарантий и поручительств) 9 Собственные средства Собственные средства = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1300) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1530) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1540) - Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (капитальные затраты по арендованному имуществу) - Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (задолженность акционеров (участников) по взносам в уставный капитал) - Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1320) 10 Обязательства должника Обязательства должника = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1510) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1520) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1550) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1410) + Бухгалтерский баланс (стр. 1450) 11 Долгосрочные обязательства должника Долгосрочные обязательства должника = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1410) + Бухгалтерский баланс (стр. 1450) 12 Текущие обязательства должника Текущие обязательства должника = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1510) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1520) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1550) 13 Выручка нетто Выручка нетто = Отчет о финансовых результатах (ф. №2, стр. 2110) 14 Валовая выручка Валовая выручка = Главная книга (кредит счета 90, субсчет 1) или с погрешностью отчет о финансовых результатах (ф. №2, стр. 2110) 15 Среднемесячная выручка Среднемесячная выручка = Главная книга (кредит счета 90, субсчет 1) или с погрешностью отчет о финансовых результатах (ф. №2, стр. 2110) / Период анализа 16 Чистая прибыль (убыток) Чистая прибыль (убыток) = Отчет о финансовых результатах (ф. №2, стр. 2400)
Анализ хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности
Следующие этапы анализа финансового состояния должника, в частности требования к анализу хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности, его положения на товарных и иных рынках,
Требования к анализу активов и пассивов и возможности безубыточной деятельности хозяйствующего субъекта, описаны в Правилах достаточно подробно. Данный факт является несомненным достоинством официальной методики финансовой диагностики должника. Однако, следует отметить, что в Требованиях к анализу активов и пассивов должника должное внимание не уделено таким балансовым статьям, как «Прочие внеоборотные активы», «Прочие оборотные активы», «Прочие обязательства» в составе разд. IV и V бухбаланса соответственно. С высокой степенью вероятности можно говорить о значимости данных статей бухгалтерского баланса, так как указанные статьи включены в расчет показателей, используемых для расчета характеризующих финансово-хозяйственную деятельность должника коэффициентов.
Отмеченные факты позволяют предположить, что принципы, которыми должен руководствоваться арбитражный управляющий при проведении финансового анализа, такие как принцип полноты и принцип достоверности, на практике могут быть реализованы не в полной мере. Так, принцип полноты может быть поставлен под сомнение в результате отсутствия необходимых расчетных показателей для коэффициентного анализа в составе пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Принцип достоверности, в свою очередь, может быть соблюден не в полной мере в силу наличия и не выявления арбитражным управляющим фактов искажения отчетной информации – вуалирования и фальсификации. Таким образом, арбитражному управляющему необходимо будет провести дополнительные процедуры для устранения сомнений в том, что принципы полноты и достоверности соблюдены им в полной мере.
Обобщая все вышесказанное, отметим, что в связи с внесением последних изменений в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности и отсутствием соответствующих редакций Постановления Правительства РФ от 25.06.2003 №367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» значительно возрастает роль арбитражного управляющего как аналитика. От того, насколько качественно проведено аналитическое исследование, в частности проанализировано финансовое состояние должника, зависит эффективность и результативность подготовленных арбитражным управляющим предложений.
Список литературы:
Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2012.
Карпунина Е.В. Неоднозначный подход к оценке платежеспособности должников // Научные труды Вольного экономического общества России. 2009. Т. 106.
Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа: Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 №367.
О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н.
Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. 14-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2011.
Чеглакова С.Г. Аналитические возможности бухгалтерской отчетности в оценке финансовой устойчивости // Экономический анализ: теория и практика. 2010. №7.
Чеглакова С.Г., Карпунин А.Ю., Карпунина Е.В. Информационная база анализа финансового состояния в целях прогнозирования вероятности банкротства сельскохозяйственных организаций // Экономика и предпринимательство. 2013. №12-1.
Банкротство – это сложная и не всегда честная процедура. В некоторых случаях в проведении ее нуждаются не потенциальные кредиторы, а непосредственно должник, пытающийся скрыть свое реальное финансовое положение и отказаться от выполнения взятых ранее обязательств.
Финансовый анализ физических лиц при банкротстве, образец которого представлен ниже, осуществляется внешним управляющим с целью:
- определения законности его требования по признанию себя банкротом (действительно ли на счету должника нет нужных для обеспечения его дальнейшей финансовой деятельности средств);
- выявления средств для оплаты финансовых издержек, связанных с подачей и рассмотрением заявления в суде;
- разработки плана подготовки ко внешнему управлению;
- работы над предложением о подаче в суд ходатайства о конкурсном производстве (процесс оздоровления или внешнего управления при этом считается завершенным);
- дальнейшего составления ходатайства об окончании конкурсного производства и назначении внешнего управляющего;
- обнаружения признаков ложного банкротства;
- выработки плана по восстановлению шанса платить по счетам и выполнять обязанности.
Важно! Анализу подвергаются отчеты о проведенной инвентаризации, сведения из отчетов, регистров, отчетов оценщиков и аудиторов, учредительной документации, различных планов и смет, позволяющих судить о положении компании (Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. N 367)
Как проводить анализ финансового состояния физического лица при банкротстве
Анализ финансов потенциального банкрота проводится с учетом ст. 213.9 ФЗ РФ №127-ФЗ «О несостоятельности».
Порядок ее проведения включает несколько стадий:
Важно! Коэффициент дает знания об особенностях работы предприятия в экономической сфере.
Анализ активов и пассивов должника
Знание об активах должника позволяет оценить целесообразность дальнейшего их использования и выявить резервы, могущие обеспечить и восстановить возможность платить по счетам. В ходе оценки проверяется ликвидность, вовлеченность финансов в работу компании, определяется отсутствие или наличие прав на отдельные категории имущества. Управляющий изучает условия получения этого имущество, проверяет возможность возврата собственности, находящейся в залоге.
Проанализировав пассивы, узнают об обязательствах. Это позволяет начать программу их реструктуризации, оспорить или прекратить сделку.
Анализ возможности реструктуризации задолженности (восстановления платежеспособности) должника
На основании сведений, полученных после оценки активов и пассивов, анализируется наличие возможностей реструктурировать долг, восстановить возможность оплачивать долги и выполнить взятые обязательства. Чтобы доказать свое право реструктуризироваться гражданин (компания) обязан (п.1, ст. 213.13 ФЗ РФ «О несостоятельности»):
- обладать реальными источниками дохода к моменту назначения даты реструктуризации;
- не быть судимым за преступления в экономической сфере (в крайнем случае, судимость должна быть снята или погашена);
- не иметь финансовых проблем (не быть признанным банкротом) в течение 5 последних лет;
- не работать над реконструкцией долга в течение последних 8 лет.
Учитывают происхождение и величину доходов, прожиточный минимум, сумму долга и процентов по нему, время, которое потребуется для его погашения. Если результат оказывается положительным, принимаются меры для восстановления платежеспособности.
Что такое ложная несостоятельность, ответственность при выявлении
Ложной несостоятельностью признается процесс передачи в адрес уполномоченных органов ложной информации о финансовом положении конкретного лица. При этом подавать такую информацию может сам заемщик или же заинтересованное лицо без его ведома.
Целью является уничтожение чужой репутации в определенных кругах или же попытка уклониться от выполнения взятых ранее обязательств. Наказание за ложную информацию выбирают в соответствии с серьезностью проступка. Так, если в суд был подан обычный иск о несостоятельности, суть которого не соответствует действительности, виновному грозит:
Если был нанесен серьезный экономический ущерб, то срок тюремного заключения и размер штрафа увеличивают. Ложное банкротство может быть выявлено в процессе наблюдения.
Какая формула используется для расчета степени платежеспособности
С целью расчета степени платежеспособности пользуются формулой:
, где
Квп – коэффициент, свидетельствующий о восстановлении платежеспособности;
Ктл- текущая ликвидность;
Кнорм – значение текущей ликвидности в нормативном отношении;
Т – отчетный период, за который был произведен анализ.
Если первое значение в списке больше 1, то предприятие платежеспособно или же способно восстановить платежеспособность в течение 6 месяцев. При уменьшении показателя до 0.9 и меньше, шансов на восстановление платежеспособности у предприятия нет.
Образец анализа при подсчете стоимости имущества
Для анализа подсчета стоимости имущества компании необходимо располагать сведениями о:
- внеоборотных и оборотных активах на начало и конец периода;
- абсолютной величине активов;
- удельном весе активов за каждый из периодов;
- абсолютных и относительных показателях.
Анализ делается в виде таблицы (инструкции для последующего выявления способов оздоровления предприятии) из двух основных колонок слева – внеоборотные и оборотные активы. Все остальные показатели записываются сверху. После проведения подсчетов в каждой из двух колонок прописывается итог, завершается бланк балансом. Выглядит все это примерно так:
Анализ финансового состояния должника позволяет понять увеличиваются или уменьшаются активы предприятия, способно ли оно оплатить свои долги. Это крайне важная процедура, без которой невозможно осуществить процесс банкротства в рамках закона.
Финансовый анализ при банкротстве
В соответствии со ст. 24 Закона Арбитражный управляющий обязан:
1. Анализировать финансовое состояние должника (цель такого анализа — ответ на вопрос о возможности восстановления платежеспособности).
2. Анализировать финансовую, хозяйственную, инвестиционную деятельность должника, его положение на товарных и иных рынках (это необходимо для ответа на вопрос о применении определенной процедуры и конкретных мероприятий в рамках этой процедуры).
Глава 4 Закона устанавливает что цель наблюдения применяемого к должнику – сохранение его имущества, осуществления анализа финансового состояния, составления реестра требований кредиторов, проведения первого собрания кредиторов. Эти цели служат достижению самой важной цели — определить дальнейшую судьбу должника и соответственно выбрать процедуру, применяемую к нему в рамках конкурсного процесса (финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение).
Ст. 70 Анализ финансового состояния должника. Анализ финансового состояния должника проводится в целях определения стоимости принадлежащего должнику имущества для покрытия судебных расходов, расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также в целях определения возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника в порядке и в сроки, которые установлены настоящим Федеральным законом.
Статья 129 Закона обязывает также конкурсного управляющего проводить финансовый анализ.Финансовый анализ при банкротстве предприятия проводится на основании следующих нормативных актов:
- Постановление Правительства РФ №257 от 29.05.04 «Об обеспечении интересов РФ в деле о банкротстве..»
- Постановление Правительства РФ от 27.12.2004 N 855 «Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства»
2) Источники данных анализа финансового состояния предприятия-должника (банкрота):
В соответствии с финансовый анализ предприятия-банкрота проводится на основании:а) статистической отчетности, бухгалтерской и налоговой отчетности, регистров бухгалтерского и налогового учета, а также (при наличии) материалов аудиторской проверки и отчетов оценщиков;
б) учредительных документов, протоколов общих собраний участников организации, заседаний совета директоров, реестра акционеров, договоров, планов, смет, калькуляций;
в) положения об учетной политике, в том числе учетной политике для целей налогообложения, рабочего плана счетов бухгалтерского учета, схем документооборота и организационной и производственной структур;
г) отчетности филиалов, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, структурных подразделений;
д) материалов налоговых проверок и судебных процессов;
е) нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность должника.
3. Цели финансового анализа предприятия-банкротаВ соответствии с законодательством, финансовый анализ состояния должника проводится с целью:
Расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника;
Нахождения причины утраты платежеспособности;
Анализа активов и пассивов должника;
Выявления признаков фиктивного и преднамеренного банкротства;
Формирования вывода о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника;
Формирования вывод о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства;
Формирования вывод о возможности (невозможности) покрытия судебных расходов.
4) Анализ финансового состояния предприятия-банкрота
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяется имеющимся в распоряжении предприятия имуществом и источниками его финансирования.
Анализ финансового состояния проводится на основании бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытках, данные которых могут быть скорректированы в соответствии с дополнительно полученной информацией (Отчеты оценщиков, информация приложений к бухгалтерскому балансу и др.)
4.1. Анализ состава и структуры актива баланса
Анализ валюты баланса. Структура и динамика основных его составляющих в активах.
4.2. Анализ состава и структуры пассива баланса
Анализ структуры источников финансирования деятельности компании. В структуре и динамики
4.3. Анализ финансового результата
Источником информации здесь служит отчет о прибыли и убытках. В данном разделе анализируются такие показатели как чистая выручка, операционная прибыль, доход от разных видов деятельности и т.д.
4.4. Финансовые показатели
Анализируются показатели ликвидности, структуры капитала, рентабельности, деловой активности.
4.5. Основные выводы
В разделе обобщаются наиболее весомые результаты проведенного анализа.
5) Прочие аналитические процедуры, предусмотренные законодательством для предприятий-банкротов
5.1. Анализ возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника
Признаком фиктивного банкротства является возможность предприятия на момент подачи заявления в Арбитражный суд отвечать по своим обязательствам. Признаком преднамеренного банкротства является наличие на предприятии тенденции снижение чистых активов и снижение соотношения между активами и обязательствами за ряд периодов.
5.2. Анализ возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника
Здесь рассчитывается коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности. И оценивается риск предприятия-банкрота восстановить в ближайшее время платежеспособность или её потерять.
5.3. Вывод о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства
На основе экспертных оценок и с использованием полученных в процессе анализа данных делается вывод о необходимости введения на предприятии той или иной процедуры банкротства.
5.4. Вывод о возможности (невозможности) покрытия судебных расходов
На основе полученных в процессе анализа финансового состояния предприятия-банкрота данных делается вывод о том, сможет ли предприятие покрыть судебные издержки связанные с проведением процедуры банкротства.