Если недвижимость была приобретена супругами, то при получении ими имущественного вычета действуют определенные правила. Все зависит от того, в какой вид собственности была оформлена недвижимость: в совместную, с выделенными долями или индивидуальную.

Общие сведения

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В соответствии с законодательством РФ, каждый гражданин, который стал владельцем недвижимости и до этого был официально трудоустроен, может вернуть с данной покупки подоходный налог.

Выплата предоставляется в единоличном порядке, когда покупатель не состоит в брачных отношениях. Если же у него имеется зарегистрированный брак, то в вычете становятся заинтересованы уже обе стороны.

В этом же нормативном документе, а также Семейном Кодексе РФ содержатся особенности приобретения недвижимости в период зарегистрированного брака.

Распределение имущественного налогового вычета между супругами

По умолчанию считается, что муж и жена обладают равными долями в недвижимом имуществе, соответственно, претендуют на получение одинакового имущественного вычета. Однако они могут по собственному усмотрению определить размер возврата налога с помощью бумаги о распределении.

Также муж и жена имеют право каждый год составлять соглашение о распределении возврата в разных пропорциях. Соотношение может быть любым: как 60/40, так и 90/10.

При покупке квартиры

Если при приобретении квартиры муж и жена решили имущественный вычет, то им необходимо действовать следующим образом:

1. Если оформлена совместная собственность без выделения долей. В этом случае необходимо определить доли, составить соглашение о распределении вычета. Его стоит подать в ФНС вместе с ксерокопией свидетельства о заключении брака.
2. Если оформлена долевая собственность. В этом случае составлять соглашение не потребуется ‒ вся информация о долях берется из документов на квартиру. Каждый из супругов претендует на вычет, пропорциональный его доле.

При совместной собственности

Семейное законодательство подразумевает, что имущество, купленное в браке, считается совместным. При этом нет разницы, на мужа или жену был оформлен документ о праве собственности, а также платежные бумаги. По умолчанию считается, что траты производились из общего бюджета.

Если жилье оформлено на одного

На практике может быть и такая ситуация, что квартира приобретена во время брака, а собственность в отношении нее и прочие документы оформлены только на мужа или жену. Но, как уже упоминалось, купленная в браке недвижимость является общей собственностью.

Поэтому оба супруга могут претендовать на получение вычета. Его можно перераспределить, написав в налоговую инспекцию соответствующее заявление.

В полной мере претендовать на возврат денег с такой недвижимости без составления заявления может лишь тот член семьи, на которого оформлены документы.

Могут ли получить оба?

И муж, и жена претендуют на получение имущественного вычета, если недвижимость была приобретена ими в браке. Однако не всегда у одного из них получается реализовать свое права. Например, возможна такая ситуация, что право собственности на квартиру оформлено только на жену, а она не трудоустроена официально, соответственно, не может претендовать на вычет.

В подобной ситуации супруга может по собственному желанию отказаться от своего права в пользу мужа, ведущего официальную трудовую деятельность. В таком случае он получит 100% имущественного вычета.

Отказ в пользу мужа или жены

На основании соглашения о распределении имущественного налогового вычета между супругами сумма возврата может быть распределена в любых пропорциях. В том числе и 100/0. В таком случае подразумевается, что один из супругов отказывается от собственной части вычета в пользу второго.

Если муж и жена поделили между собой вычет в соотношении 100/0, то тот из них, кто не получил денег, может реализовать собственное право на вычет при приобретении иного объекта недвижимости.

Пример № 1: Андреев И. И. и Андреева А. Р. приобрели апартаменты стоимостью в 2,1 млн руб., после чего перевели их в совместную собственность. Муж и жена договорились и составили бумагу о распределении вычета в пользу супруга (100%). После этого Андреев И. И. подал декларацию 3-НДФЛ и сопутствующие документы в налоговую, заявив на вычет в сумме 2 млн рублей.

Пример № 2: Иванов А. П. и Иванова И. Д. купили квартиру стоимостью в 8,7 млн рублей, оформив ее в общую совместную собственность. В этой ситуации нет нужды выделять доли, ведь каждый из них имеет право заявить на вычет в размере 2 млн рублей, и получить таким образом по 260 тыс. рублей (возврат 13%).

Порядок оформления

Как производится возврат имущественного вычета через налоговую инспекцию:

1. Муж и жена вместе или по отдельности подготавливают , а также декларацию 3-НДФЛ. При необходимости составляется соглашение на распределение налогового вычета между супругами.
2. Бумаги сдаются в ФНС, которая ставит отметку об их принятии.
3. Начинается отсчет 3-месячного периода, который необходим для проведения камеральной проверки налоговой инспекцией.
4. ФНС дает положительный ответ либо предоставляет мотивированный отказ в вычете.

После этого один из супругов или они оба в течение 1 месяца получают средства, возвращенные с уплаченных ранее налогов.

Подача заявления

О распределении вычета может быть составлена в произвольной форме, либо для этой цели может быть использована форма, предлагаемая ФНС. Во многих случаях налоговая инспекция не принимает у супругов документы на возврат налога без данной бумаги.

Этот документ составляется от имени мужа и жены, они вместе оставляют на нем свои подписи. Заявление прилагается к основному пакету документов. Для составления этой бумаги можно использовать образец.

Можно взять за основу заполненный образец, который имеется в каждом отделении ФНС.

Бланк заявления

Бланк заявления на распределения вычета предоставляется в отделении ФНС, на официальном сайте налоговой инспекции или может быть составлен от руки. В случае возникновения трудностей при заполнении данного документа можно обратиться за помощью к специалистам в вопросах налогового права.

Ниже представлен бланк заявки на распределение налогового вычета между супругами.

Образец заявления

Для получения положительного ответа от ФНС на возврат налога, нужно придерживаться следующих рекомендаций:

• Заявителям необходимо указать все сведения в полном объеме. Данные о каждом из них (ФИО, адрес, ИНН) пишутся в правом верхнем углу листа А4 после наименования налогового органа, в который подается заявка. Сначала желательно указать данные мужа. Даже если супруги имеют один адрес прописки, он все равно пишется под ФИО каждого из них.
• Корректно указать информацию о приобретенном имуществе, с которого требуется получение возмещения. В заявке обязательно пишется тип объекта и данные о его месторасположении.
• Четко определить процент вычета, который полагается каждому из супругов.
• Реквизиты. Для того чтобы заявление на распределение имущественного вычета было признано правомочным, супруги должны поставить дату его составления, подписать и расшифровать свои подписи.

Существует ли общепринятая форма заявления

Заявление о распределении вычета между супругами заполняется в свободной форме. Однако инспекция может предложить свой бланк документа, который разработан в соответствии с обстоятельствами каждой конкретной ситуации. ФНС не имеет права отказать супругам в принятии заявления, основываясь на его несоответствии разработанному ей бланку.

В большинстве ситуаций компенсация по налогам между супругами формируется, исходя из заявления, поэтому данный документ – один из первостепенных по значимости для предоставления в ФНС. Он должен быть составлен обоими супругами и подписан каждым из них. Заявление предоставляется одновременно с другими обязательными для получения денежной компенсации документами, среди которых должна быть приложена копия свидетельства о праве собственности на жилье, где указан тип владения недвижимостью: совместная, общая долевая или индивидуальная.

В случае приобретения имущества в ипотеку , супруги могут претендовать на имущественный вычет по выплаченным процентам. Для этого нужно подать дополнительную заявку. Распределение процентов происходит по желанию супругов, они могут разделить возврат по процентам на свое усмотрение. Он может соответствовать вычету по стоимости жилья или наоборот, быть полностью противоположным. Возмещение процентов может быть изменено или пересмотрено супругами путем подачи в налоговый орган нового заявления с требуемыми условиями.

Особенности при заполнении

При заключении между супругами соглашения о распределении компенсации по налогам, необходимо соблюсти некоторые важные моменты.

• Идентификационный номер налогоплательщика. Каждый законопослушный гражданин РФ имеет ИНН, присвоенный ему ИФНС. Но в силу определенных обстоятельств у одного из супругов или у обоих может не быть такого документа. В этом случае в соответствующей графе заявления ставится прочерк, документ при этом не утрачивает силы.
• Адрес проживания. Здесь должен быть указан адрес по прописке, который записан в паспорте заявителей.
• Местоположение жилой недвижимости, на которую супруги хотят получить компенсацию по налогу, и сумма возврата. Так как заявку необходимо подать в ФНС совместно с другой необходимой документацией, то часть данных, которые в нем прописаны, должны находиться в соответствии со сведениями, представленными в декларации 3-НДФЛ .

Выяснение общей суммы

До того, как начать процесс распределения возмещения налога на доходы, необходимо четко понимать, какая именно сумма делится. Для расчета размера денежной компенсации, нужно вычислить 13% от общей стоимости приобретенного имущества. Например, при стоимости квартиры 1 850 000 руб., супружеская пара после регистрации брака имеет право на возмещение в размере 240 500 руб. Но существует несколько дополнительных правил, которые следует соблюдать:

• Ограничение по стоимости имущества. В случае приобретения дорогостоящего жилья, цена которого более 2 000 000 руб., государством будет возмещен налог только с 2 000 000 руб. Возврат составит 260 000 руб.
• Ограничение по стоимости до 2008 года. Если недвижимость была приобретена до 2008 года, то максимальную сумму вычета следует рассчитывать с суммы, не превышающей 1 000 000 руб.

Правила разделения суммы возврата НДФЛ между мужем и женой

Для определения суммы налогового вычета, которую вправе получить муж и жена в случае приобретения недвижимости, государство предусмотрело оформление соглашения о распределении долей. Оно составляется в письменном виде.

Заполняя документ, нельзя что-либо зачеркивать или исправлять в нем. Для данного вида договора не нужно нотариальное заверение. Документ подается в налоговую инспекцию ежегодно, если супруги меняют решение о распределении доли каждого из них в налоговом вычете. За один календарный год можно подать заявление только один раз.

После сдачи документа в ФНС изменять соотношение запрещено законодательством.

В соглашении в обязательном порядке указываются вид права на имущество и вид собственности. Также указывается место, где было составлено соглашение (населенный пункт). Датой подписания документа может быть любая дата, следующая после покупки недвижимого имущества в собственность. В качестве даты можно указать дату подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Но необходимо учесть, что в самой декларации указывается дата составления соглашения.

Обязательно указываются сведения о супругах (ФИО, паспортные данные). Объект недвижимости нужно описать и прописать его месторасположение. Далее необходимо указать проценты по возмещению, на которые претендует каждый из супругов после сдачи бумаги. Подать ее можно только при личном посещении ФНС. Второй супруг может при этом не присутствовать. Допускается вариант отправления документов заказным письмом по почте, составив опись приложенных бумаг.

Размер вычета не обязательно должен быть разделен поровну между мужем и женой. Супруги могут выбрать вариант распределения, при котором оформить возврат НДФЛ будет осуществляться только на одного из них.

Из данного материала вы узнаете особенности:

в общую долевую собственность;

получения и распределения имущественного налогового вычета при приобретении жилья (квартиры, дома) супругами в общую совместную собственность:

получения и распределения имущественного налогового вычета в случае оформления жилья (квартиры, дома) единолично на одного из супругов;

получения и распределения имущественного налогового вычета в случае, если один из супругов уже получал налоговый вычет ранее;

получения и распределения имущественного налогового вычета в случае оформления жилья (квартиры, дома) в общую собственность с детьми.

Правила, которые регулируют порядок получения и распределения имущественного налогового вычета при покупке жилья (квартиры, дома) в браке между супругами зависят от нескольких условий:

в какую собственность куплено жилье (квартира, дом) - единоличную, долевую или совместную;

Это связано с тем, что с 1 января 2014 года в Налоговый кодекс РФ внесены существенные изменения, связанные с получением имущественного налогового вычета;

Для справки. «Датой приобретения жилья» следует считать дату свидетельства о регистрации права собственности при покупке по договору купли-продажи или дату передаточного акта при приобретении жилья (квартиры, дома) по договору долевого участия в строительстве.

составлен ли между супругами брачный договор, определяющий особый режим собственности.

В рамках данного материала предполагается, что брачный договор между супругами не был заключен.

Рассмотрим особенности получения и распределения имущественного налогового вычета супругами в указанных ситуациях.

Получение и распределение имущественного налогового вычета при покупке жилья (квартиры, дома) супругами в общую долевую собственность

При покупке жилья (квартиры, дома) в общую долевую собственность доли каждого из супругов явно выделены и, соответственно, прописаны в свидетельстве о регистрации права собственности на жилье (квартиры, дома).

Имущественный налоговый вычет в этом случае распределяется строго в соответствии с прописанной долей жилья (квартиры, дома), и ни один из супругов не может отказаться от своей доли или получить имущественный налоговый вычет за другого супруга.

(пп.3 п.2 статьи 220 «Стандартные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ)

Даже в случае, если один из супругов уже получал имущественный налоговый вычет, то другой супруг все равно сможет получить имущественный налоговый вычет только в размере своей доли.

(письма ФНС России от 11.07.2013 № ЕД-4-3/12491@, Минфина России от 27.02.2013 № 03-04-05/9-148).

Зависимость величины имущественного налогового вычета каждого из супругов от стоимости жилья (квартиры, дома) и от того, куплено жилье до 1 января 2014 года или после.

Для жилья (квартиры, дома), купленного до 1 января 2014 года, действует ограничение суммарного имущественного налогового вычета на объект жилья в размере 2 млн. рублей.

(абз. 25 пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ в старой редакции, Письма Минфина Россииот 21.06.2012 N 03-04-05/5-756, от 08.06.2012 N 03-04-05/9-706, от 15.03.2012 N 03-04-05/7-307, ФНС Россииот 19.09.2012 N ЕД-3-3/3412@).

Соответственно, даже если жилье (квартира, дом) стоит больше 2 млн. рублей, то только 2 млн. рублей будут участвовать в процессе распределения имущественного налогового вычета между супругами.

Пример 1. Супруги А. и Б. в 2013 году купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 3 млн. рублей. При этом доля каждого из супругов в этой собственности составила 50%.

В этом случае имущественный налоговый вычет распределится между супругами в соответствии с их долями в собственности.

Максимальная сумма имущественного налогового вычета на всю квартиру составляет 2 млн. рублей, так как квартира приобретена до 1 января 2014 года, и соответственно каждый из супругов будет иметь право получить имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. руб. (130 тыс. руб. к возврату ).

Пример 2. Супруги А. и Б. в 2013 году купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 1.5 млн. рублей. При этом доля каждого из супругов в этой собственности составила 50%.

Супруга Б. не работает и не получает доходов, облагаемых подоходным налогом (НДФЛ) . Супруги хотели, чтобы весь имущественный налоговый вычет в размере 1.5 млн. рублей получил работающий супруг.

В налоговой инспекции супругу А. правомерно отказали в имущественном налоговом вычете в размере 1.5 млн. рублей, так как при общей долевой собственности каждый из супругов может рассчитывать на имущественный налоговый вычет только в размере своей доли.

Соответственно, супруг А. сможет получить имущественный налоговый вычет только в размере 750 тыс. руб. и, соответственно, 97 500 рублей к возврату.

Пример 3. Супруги А. и Б. в 2013 году купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 3.5 млн. рублей. При этом доля каждого из супругов в собственности составила 50%.

Супруг А. ранее уже получил имущественный налоговый вычет при покупке другой квартиры и, соответственно, не может получить имущественный налоговый вычет еще раз.

Супруга Б. сможет получить имущественный налоговый вычет только в размере своей доли, то есть 50% от максимальной суммы имущественного налогового вычета на объект жилья:

50% x 2 млн. рублей = 1 млн. рублей, соответственно, к возврату 130 тыс. рублей.

При покупке жилья (квартиры, дома) после 1 января 2014 года ограничение суммарного имущественного налогового вычета супругов в 2 млн. рублей больше не действует , и каждый из супругов может получить имущественный налоговый вычет в размере 2 млн. рублей.

С 2014 года ограничение имущественного налогового вычета применяется не к объекту жилья, а к человеку.

Пример 4. Супруги А. и Б. в 2014 году купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 3 млн. рублей. При этом доля каждого из супругов в собственности составила 50%.

В этом случае каждый из супругов будет иметь право получить имущественный налоговый вычет в размере 1/2 от стоимости квартиры, то есть 1,5 млн. рублей и, соответственно, 195 тыс. рублей к возврату.

Пример 5. В 2014 году супруги А. и Б. купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 7 млн. рублей. При этом доля каждого из супругов в собственности составила 50%.

В этом случае каждый из супругов сможет получить имущественный налоговый вычет в размере 2 млн. рублей, то есть максимальный размер имущественного налогового вычета и, соответственно, вернуть 260 тыс. рублей уплаченного налога (НДФЛ).

Распределение имущественного налогового вычета между супругами по ипотечным процентам

Если супруги покупают квартиру по ипотеке или какому-либо другому жилищному кредиту, то вне зависимости от того на кого оформлен кредит, вычет по процентам кредита распределяется точно также как и основной имущественный налоговый вычет , в соответствии с долями супругов в собственности.

(Письма Минфина России от 20.09.2013 N 03-04-05/39132, от 01.09.2010 N 03-04-05/6-512, УФНС России по г. Москве от 21.03.2011 N 20-14/4/025803@).

Пример 6. Супруги А. и Б. купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 2 млн. рублей. При этом доля каждого из супругов в собственности составила 50%. Для покупки квартиры супруги взяли ипотечный кредит в размере 1 млн. рублей. Кредит был оформлен целиком на супруга, супруга выступала лишь поручителем.

В результате покупки квартиры каждый из супругов сможет получить:

имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. рублей со стоимости покупки квартиры и

имущественный налоговый вычет в размере 50% от уплаченных процентов по кредиту.

При этом не будет иметь значения на кого из супругов будут оформлены платежные документы по уплате кредита на покупку квартиры.

Имущественный налоговый вычет при покупке жилья (квартиры, дома) супругами в общую совместную собственность

В соответствии с Семейным кодексом РФ (ст. 33, 34 СК РФ) все имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью.

(Статья 33 «Понятие законного режима имущества супругов» и Статья 34 «Совместная собственность супругов» Семейного кодекса РФ).

Поэтому не имеет значения, кто из супругов фактически несет расходы на покупку жилья. Оба они считаются участвующими в таких расходах.

(п. 2 статьи 34 «Совместная собственность супругов» Семейного кодекса РФ).

Следовательно, при покупке жилья (квартиры, дома) в совместную собственность оба супруга имеют право на имущественный налоговый вычет с возможностью распределить его по договоренности.

По умолчанию имущественный налоговый вычет распределяется в равных долях, то есть по 50%, однако супруги вправе перераспределить его в любой пропорции, вплоть до 100% и 0%.

Доли имущественного налогового вычета определяются с помощью предоставления в налоговую инспекцию Заявления о распределении долей , подписанного обоими супругами.

(Данное положение подкрепляется письмами Минфина России от 08.04.2015 N 03-04-05/19849, от 26.03.2014 N 03-04-05/13204, от 13.09.2013 N 03-04-07/37870, ФНС России от 18.09.2013 N БС-4-11/16779@).

Важно. Заявление на распределение имущественного налогового вычета подается один раз. И в последующем супруги не могут изменить соотношение, в котором будет получаться имущественный налоговый вычет, в том числе передать остаток имущественного налогового вычета другому супругу.

(Письма Минфина России от 07.09.2012 N 03-04-05/7-1090,от 28.08.2012 N 03-04-05/7-1012, от 20.07.2012 N 03-04-05/9-890, от 18.05.2012 N 03-04-05/7-647).

Размер имущественного налогового вычета каждого из супругов зависит от стоимости жилья (квартира, дом) и от того, куплено жилье до 1 января 2014 года или после.

Для жилья (квартира, дом), которое было куплено до 1 января 2014 года, действует ограничение суммарного имущественного налогового вычета на объект жилья в размере 2 млн. рублей .

Соответственно, максимальный имущественный налоговый вычет на обоих супругов составляет 2 млн. рублей.

Пример 7. В 2013 году супруги А. и Б. купили квартиру в общую совместную собственность за 2,5 млн. рублей. Они договорились распределить имущественный налоговый вычет в равных долях - по 50% каждому.

В результате каждый из супругов сможет получить 50% от максимального размера имущественного налогового вычета на всю квартиру (2 млн. рублей) и вернуть 130 тыс. руб. подоходного налога (НДФЛ).

Пример 8. В 2013 году супруги А. и Б. приобрели квартиру в общую совместную собственность за 3,5 млн. рублей. Так как супруга не работает и не является плательщиком НДФЛ, они договорились распределить имущественный налоговый вычет таким образом:

• 100% имущественного налогового вычета получает супруг и
• 0% получает супруга.

В результате супруг получит имущественный налоговый вычет в максимальном размере – 2,0 млн. рублей и, соответственно, 260 тыс. рублей к возврату.

Пример 9. В 2010 году супруги А. и Б. купили квартиру в общую совместную собственность за 2,0 млн. рублей. Они договорились распределить имущественный налоговый вычет в равных долях - по 50% каждому.

Получив часть причитающегося ей имущественного налогового вычета, супруга ушла в декретный отпуск и хотела перераспределить имущественный налоговый вычет таким образом, чтобы остаток ее налогового вычета получил супруг.

В перераспределении имущественного налогового вычета супруге в налоговой инспекции было правомерно отказано.

Она сможет получить остаток своего имущественного налогового вычета после того как выйдет из декретного отпуска и снова будет официально работать и платить налог на доходы по ставке 13% (НДФЛ).

При покупке жилья после 1 января 2014 года уже каждый из супругов может получить имущественный налоговый вычет в размере 2 млн. рублей, если позволяет стоимость жилья, а ограничение на суммарный имущественный налоговый вычет на объект жилья больше не действует.

(с 1 января 2014 года ограничение имущественного налогового вычета применяется не к объекту жилья, а к человеку).

Пример 10. Супруги А. и Б. купили в 2014 году в совместную собственность квартиру стоимостью 4,5 млн. рублей. Так как квартира стоит более 4,0 млн. рублей, то супруги могут распределить имущественный налоговый вычет в равных долях, то есть по 50%, и при этом каждый из них сможет получить имущественный налоговый вычет в максимальном объеме в размере 2 млн. рублей и, соответственно, к возврату 260 000 рублей.

Пример 11. Супруги А. и Б. купили в 2014 году квартиру стоимостью 2.5 млн. рублей в общую совместную собственность.

Так как супруга официально не работает, то все100% имущественного налогового вычета было решено перераспределить на супруга. В результате супруг получит имущественный налоговый вычет в максимальном размере – 2,0 млн. рублей и, соответственно, 260 тыс. рублей к возврату.

Распределение имущественного налогового вычета по ипотечным процентам

До сих пор мы рассматривали, как распределяется основной имущественный налоговый вычет от покупки квартиры при оформлении в совместную собственность.

Но остается вопрос, как распределяется имущественный налоговый вычет в отношении процентов, уплаченных по кредиту на покупку квартиры.

Контролирующие органы высказывают однозначное мнение по этому вопросу:

независимо от того, на чье имя оформлен кредит и платежные документы по уплате процентов, имущественный налоговый вычет на уплаченные проценты распределяется точно в таких же долях, какие выбраны супругами для основного имущественного налогового вычета.

(Письма Минфина России от 25.08.2011 N 03-04-05/7-597, от 14.07.2008 N 03-04-05-01/243, ФНС России от 26.04.2011 N КЕ-3-3/1487@, УФНС России по г. Москве от 19.02.2010 N 20-14/4/018290@).

Пример 12. Супруги А. и Б. купили квартиру по ипотеке. При этом ипотечный договор был оформлен целиком на супругу, а супруг выступал лишь поручителем.

Так как супруга собиралась уйти в декретный отпуск, супруги решили, что имущественный налоговый вычет целиком будет получать супруг и подали в налоговую инспекцию соответствующее Заявление о распределении долей имущественного налогового вычета.

В результате, не смотря на то, что кредитный договор оформлен на супругу, имущественный налоговый вычет по уплаченным ипотечным процентам будет получать целиком муж после исчерпания основного имущественного налогового вычета.

Применение имущественного налогового вычета в случае оформления жилья (квартиры, дома) единолично на одного из супругов

В связи с тем, что все имущество, купленное в браке, считается общей совместной собственностью супругов (п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ, ст. ст. 33, 34 Семейного кодекса РФ), имущественный налоговый вычет может быть распределен даже тогда, когда право собственности оформлено только на одного из супругов.

(письма Минфина России от 20.04.2015 № 03-04-05/22246, от 18.03.2015 № 03-04-05/14480, от 01.02.2013 № 03-04-05/7-87).

Соответственно, если жилье (квартира, дом) оформлено только на одного из супругов, то:

имущественный налоговый вычет может целиком получить супруг, на которого оформлено жилье;

Заявление о распределении имущественного налогового вычета в этом случае не требуется.

имущественный налоговый вычет может быть распределен между супругами по их договоренности с помощью заявления о распределении имущественного налогового вычета.

Пример 13. Находясь в официальном браке супруги А. и Б. купили квартиру за 2,0 млн. рублей. Оформлена квартира была целиком на супругу.

Несмотря на то, что квартира и все документы оформлены на жену, супруги решили, что имущественный налоговый вычет будет получать супруг.

Они подали соответствующее заявление о распределении долей имущественного налогового вычета - 100% мужу и 0% жене, в налоговую инспекцию, и в результате супруг получил имущественный налоговый вычет в полном объеме - 2 млн. рублей и, соответственно, 260 тыс. рублей к возврату.

Сможет ли супруг, которому распределен имущественный налоговый вычет в 0%, получить имущественный налоговый вычет в будущем

Как было изложено выше, при покупке жилья (квартиры, дома) в совместную собственность у супругов есть возможность распределить имущественный налоговый вычет полностью на одного из супругов - в пропорции 0% и 100%.

При этом при использовании имущественного налогового вычета по жилью, приобретенному до 2014 года, закономерным являлся вопрос:

• сможет ли супруг, которому был распределен имущественный налоговый вычет в размере 0%, получить имущественный налоговый вычет в будущем, или будет считаться, что он также «использовал» свой имущественный налоговый вычет?

Ответ на этот вопрос содержится в письмах ФНС России от 15.01.2013 N ЕД-3-3/50@ и от 23.11.2012 N ЕД-3-3/4231@.

В них указано, что налогоплательщик, заявивший имущественный налоговый вычет 0% и лично не обращавшийся в налоговую инспекцию за получением имущественного налогового вычета, в будущем при покупке (строительстве) жилья может получить имущественный налоговый вычет по пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Соответственно, супруг, не воспользовавшийся имущественным налоговым вычетом, сможет получить его в будущем.

Пример 14. В 2009 году супруги А. и Б. купили квартиру стоимостью 2 млн. рублей и оформили ее в совместную собственность. Супруги решили, что имущественный налоговый вычет за квартиру будет получать целиком супруг.

В связи с этим они распределили имущественный налоговый вычет в долях:

• 100% - супруг и
• 0% - супруга.

В 2012 году супруги продали купленную квартиру и купили новую за 3 млн. рублей, которую оформили целиком на супругу. Так как супруга не считается воспользовавшейся предыдущим имущественным налоговым вычетом (с долей 0%), то она вправе получить весь имущественный налоговый вычет за новую квартиру.

В результате супруг получил 2 млн. рублей налогового вычета, соответственно, вернул 260 тыс. рублей , за первую купленную квартиру и супруга получила 2 млн. рублей имущественного налогового вычета, соответственно, вернула 260 тыс. рублей налога за вторую квартиру.

Если один из супругов уже получал имущественный налоговый вычет ранее

Даже, если один из супругов уже получал имущественный налоговый вычет ранее, супруги могут распределить имущественный налоговый вычет полностью в пользу другого супруга (100% / 0%), и он сможет получить имущественный налоговый вычет в максимальном размере.

(письма ФНС России от 04.04.2013 N ЕД-3-3/1202@ от 11.03.2013 N ЕД-3-3/811@, от 05.03.2013 N ЕД-3-3/750@, от 25.02.2013 N ЕД-3-3/646@, от 15.01.2013 N ЕД-3-3/50@, Минфина России от 28.05.2013 N 03-04-05/19367).

Для справки. Ранее контролирующие органы склонялись к позиции, что уже получивший имущественный налоговый вычет супруг не может участвовать в распределении имущественного налогового вычета, и, соответственно, второй супруг может рассчитывать на имущественный налоговый вычет лишь в размере 50% от стоимости жилья.

Пример 15. Супруги А. и Б. купили квартиру в общую совместную собственность за 2 млн. рублей. При этом супруг уже получал имущественный налоговый вычет ранее по другой квартире.

Супруги написали в налоговую инспекцию заявление о распределении долей, в связи с которым супруг будет получать 0 % имущественного налогового вычета, супруга – 100%. Таким образом, супруга сможет получить имущественный налоговый вычет в полном объеме в размере 2 млн. рублей и, соответственно, к возврату 260 000 рублей.

Применение имущественного налогового вычета в случае оформления жилья (квартиры, дома) в общую собственность с детьми

При покупке жилья в общую собственность с ребёнком (детьми), родители вправе получить имущественный налоговый вычет по долям детей.

Подробнее все особенности получения налогового вычета за детей были рассмотрены нами в отдельной статье «Как получить имущественный налоговый вычет на ребенка при покупке жилья (квартиры, дома) с 2016 года ».

В процессе приобретения квартиры у любого человека возникает право получить имущественный вычет по НДФЛ. Оно предоставлено НК РФ, а порядок его оформления определен в нормативных документах Правительства РФ. Получить его достаточно просто – необходимо только собрать нужный пакет документов, предоставить сведения для перечисления части НДФЛ из бюджета и дождаться средств. Однако, чтобы получить налоговый вычет при покупке квартиры для супругов в России в 2018 году в минимальные сроки и с гарантией, необходимо обладать определенными навыками, поэтому часто за такой услугой обращаются к профессионалам.

Общие правила оформления налогового вычета

При покупке квартиры в 2018 году, каждый из супругов сможет возместить часть средств, направленных на эти цели, включая выплату ипотечных процентов. Это потребует осуществления следующей последовательности действий:

• Оформить документы согласно установленному перечню;
• Получить на месте работы или самостоятельно заполнить отчет 3-НДФЛ, где производится расчет суммы возмещения;
• Направить все требуемые документы в ИФНС.

При этом срок подачи документов ничем не регламентирован. Реализовать свои права на возмещение части НДФЛ семья может, как непосредственно в год совершения сделки, так и гораздо позже.

Подавая заявление о получении имущественного вычета, важно учитывать, что одним из обязательных документов является свидетельство о браке, поэтому тем, кто приобрел квартиру, находясь в гражданском браке, потребуется подавать два разных заявления, ведь, с точки зрения налоговой, это два разных человека. Если же супруги получили возмещение, а потом развелись, после развода возвращать его назад также не потребуется. Заявляться на возмещение можно и после расторжения брака. Однако при таком развитии событий компенсация налога будет, как и при гражданском браке, рассчитана на основании величины доли граждан приобретенном имуществе.

Особенности налогового вычета при покупке жилья супругами

Осуществляя сделку купли-продажи жилья, требуется принять решение, как оформлять помещение.

Практика показывает, что налоговый вычет между супругами делится поровну. Это наиболее экономически выгодный вариант. При его реализации каждый из супругов имеет право получить возмещение в размере 260 000 рублей (13% от двух миллионов). Такое решение поддерживается и Семейным кодексом. Имеющиеся в нем положения относительно недвижимости, приобретенной в браке, устанавливают, что все расходы супругов делятся в пропорции 50/50, поэтому и право на возмещение возникает у обоих членов семьи.

Принимая решение о способе оформления жилья, необходимо произвести предварительные расчеты. Вполне может оказаться, что распределение в расходах лучше поменять, чтобы оформить возмещение в большем размере. Например, это может быть целесообразно при покупке жилья с использованием средств материнского капитала. Они не включаются в состав расходов при расчете размера компенсации, поэтому может оказаться выгоднее, чтобы доля мужа была больше.

Возмещение НДФЛ при приобретении жилья в долевую собственность

В части налогового вычета при покупке квартиры 2018, изменения для супругов предусматривают возможность самостоятельно определяться с пропорциями разделения расходов, а значит, и возмещения части уже уплаченного НДФЛ. При определении таких пропорций до 2014 года учитывались только размеры долей мужа и жены в объекте собственности. В настоящее время следует ориентироваться исключительно на реально осуществленные платежи. Учитывая данный факт, существует два варианта оформления заявления о распределении имущественного налогового вычета между супругами:

• Разделить сумму возмещения, основываясь на документах, которые распределяют финансирование расходов со стороны каждого из членов семьи.
• НДФЛ будет компенсирован какому-то одному члену семьи.

Принимать решение следует, учитывая ответ на вопрос, как супругам получить двойной налоговый вычет покупки квартиры. Он зависит от, во-первых, того, оба ли члена семьи работают. Если стабильный официальный доход имеется только, например, у мужа, то он и должен оформлять соответствующее заявление. Если же работают оба члена семьи, то необходимо анализировать величину доходов.

Имущественный вычет при совместной собственности

Такая ситуация, в вопросе оформления, является самой простой. Расходы, которые понесла семья в процессе сделки купли-продажи недвижимости, сразу признаются общими и, для разделения возмещения, необходимо заполнить, подписать и направить в ИФНС заявление о распределении имущественного вычета между супругами при общей совместной собственности.

Обычно пропорция распределения – 50/50, но бывают и другие варианты. Рекомендуется учитывать, что способ разделения в заявлении на распределение устанавливается один раз. Перераспределить их в будущем не удастся. Также следует учитывать и стоимость объекта недвижимости. При цене жилья больше 4 миллионов разделение компенсации будет в любом случае 50/50, поскольку предельная величина расходов, НДФЛ с которых компенсируется – 2 миллиона рублей.

Необходимо отметить и разъяснения ИФНС, может ли муж получить налоговый вычет, если квартира оформлена на жену, и аналогичная ситуация относительно жены – она имеет ли право, если квартира оформлена на мужа. Такой возможности ни одной из сторон не предоставлено.

Единоличный налоговый вычет

Возместить часть НДФЛ имеет возможность и один из членов семьи, но такое возможно только для супругов, не оформивших жилье в общее владение. В этой ситуации, например, муж теряет право на компенсацию, если жена оформила недвижимость только на себя. Однако при возникновении потребности изменить пропорции до момента отправки документов в ИФНС, достаточно просто подготовить заявление о распределении долей имущественного, образец которого можно найти в Интернет.

Необходимо собрать и предоставить в ИФНС следующий перечень документов:

• Паспорт, чтобы удостоверить личность заявителя;
• Справка о доходах физического лица, приобретения, долях;
• Расчет суммы компенсации НДФЛ с заявлением соответствующей формы;
• Документы о правах на жилую недвижимость.

После сбора документов, их следует направить в ИФНС (срок подачи документов не ограничен) и дождаться результатов проверки. Как правило, контролирующий орган выносит положительное решение. Основанием для отказа является некорректное заполнение форм или неполный перечень. Также может быть отказано, если гражданин уже реализовал свое право на получение компенсации.

Предоставление вычета при наличии детей

Значимые изменения коснулись данной сферы регулирования. До 2014 года, если супруги принимали решение о включении в состав собственников детей, величина компенсации НДФЛ для мужа и жены уменьшалась, поскольку единственным показателем, на основании которого производилось определение величины понесенных расходов, была доля в собственности. Соответственно, при включении в перечень собственников детей, доля родителей уменьшается, а значит, сокращается и величина возможной компенсации. С 2014 года ситуация изменилась. Теперь доли детей включаются в расчет для определения величины возмещения налога, поскольку финансирование покупки жилья, очевидно, осуществлялось родителями. При этом, несмотря на полученный вычет супругами, право собственности у детей сохраняется.

Таким образом, для супругов произошли определенные изменения для получения возмещения НДФЛ. Теперь на основании заявления о распределении имущественного вычета между супругами можно регулировать пропорции расходов и сделать величину возмещения максимальной. Процедура возмещения стандартная. Необходимо собрать документы, предоставить в ИФНС и через несколько месяцев после принятия положительного решения получить на карту или счет денежные средства из бюджета.

(function(w, d, n, s, t) { w[n] = w[n] || ; w[n].push(function() { Ya.Context.AdvManager.render({ blockId: "R-A-381353-1", renderTo: "yandex_rtb_R-A-381353-1", async: true }); }); t = d.getElementsByTagName("script"); s = d.createElement("script"); s.type = "text/javascript"; s.src = "//an.yandex.ru/system/context.js"; s.async = true; t.parentNode.insertBefore(s, t); })(this, this.document, "yandexContextAsyncCallbacks");

Существует типовая форма, разработанная ФНС, но законодательство Российской Федерации не ограничивает возможность составления документа по индивидуальному образцу. Заявление формируется на одном листе.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Обязательному заполнению подлежат следующие поля:

Позиция	Дополнительная характеристика
Полное наименование территориального подразделения налоговой инспекции, куда будет подан пакет документации на возврат НДФЛ	Прописывается исключительно в правом верхнем углу.
ФИО непосредственных заявителей, в качестве которых выступают супруги, желающие распределять положенную льготу исходя из собственных предпочтений	Данные указываются в родительном падеже.
Идентификационный налоговый номер мужа или жены	При наличии соответствующего документа.
Адрес постоянного проживания каждого заявителя, участвующего в процессе	Он должен соответствовать данным, представленным в общегражданском паспорте РФ.
Контактная информация	С ее помощью уполномоченный сотрудник инспекции может связаться с заинтересованной стороной для уточнения вопросов по заявлению.
Наименование приобретенной недвижимости, в отношении которой планируется возврат НДФЛ	Вписывается в свободное поле. Дополнительно следует точно указывать адрес нахождения квартиры или прочего жилья.
Доли имущественного вычета, которые будут использоваться каждым заявителем	Вписывается ФИО мужа и жены с учетом прикрепления желаемой величины льготы (сумма фиксируется цифрами и прописными символами).
Завершающие сведения	Личные подписи супругов и дата составления экземпляра.

Дата должна быть перенесена в поле 090 листа «Д-1» справки НДФЛ. Проставляется день, месяц и .

Внесение в готовый экземпляр документа исправлений и поправок не допускается. Заполнение происходит от руки (с помощью шариковой ручки темного цвета) или на компьютере.

Особенности процедуры возврата

На размер вычета влияют:

• дата покупки объекта недвижимости (до или после начала 2014 года);
• форма собственности: долевая или общая;
• величина понесенных расходов каждым собственником после приобретения.

Если договор купли-продажи был заключен до 2014 года, то право на использование возврата предоставляется гражданину только один раз. Максимальная величина имущественного вычета –2 000 000 рублей.

При заключении аналогичного соглашения после 2014 года допускается получение возврата неограниченное количество раз до достижения выплачиваемой суммой 260 000 рублей .

Процент вычета в таких ситуациях может определяться в зависимости от личных предпочтений собственников. Решение официально закрепляется в договоре.

Для начала выплаты денежных средств налоговой службой нужно передать следующий пакет документов:

• копия соглашения купли-продажи;

  

  

  

• свидетельство, подтверждающее факт оплаты сделки (квитанция или чек);
• выписка из банка (при ипотеке можно написать дополнительное заявление);
• свидетельство о регистрации права собственности в государственном реестре в порядке, установленном законодательством;

  

• копия страницы паспорта, где зафиксированы данные о прописке;

  

• акт приема-передачи имущественного объекта;

  

• справка, составленная по форме 2-НДФЛ – от работодателя (фиксируются доходы, полученные физическим лицом);

  

• справка 3-НДФЛ о доходе за прошедший календарный год.

Разрешается подача заявления на имя работодателя. В таких случаях из доходов заинтересованного лица прекращается удерживаться сумма в установленном размере (13% ), пока вычет не исчерпает себя.

Правила перераспределения

В статью №220 Налогового Кодекса Российской Федерации в последние годы были внесены определенные изменения. В ней не содержится фактическая информация о распределении денежной компенсации между обоими супругами. В 2019 году муж и жена могут претендовать на полноценный вычет.

Когда необходимо составлять соглашение

Требование по оформлению заявления предъявляется только, если один из членов семьи желает отказаться от собственной части вычета и передать ее в пользу другого.

Документ подается в территориальный налоговый орган.

Можно ли изменить свое решение

Переписать поданное в ФНС заявление нельзя. Не разрешается передавать друг другу свою часть возврата без должной регламентации.

Передача официального права на использование вычета возможна тому супругу, который имел любой доход. В заявлении прописывается, что перераспределение происходит в соотношении 0%:100% . Итоговая пропорция может быть любой.

Примеры расчетов

Случаи, когда у супругов имеется общая долевая собственность:

№1	Ивановы приобрели в 2016 году жилую квартиру за 5 000 000 рублей . Использовались средства, полученные от банка в рамках программы ипотечного кредитования. Сумма процентов составила 3 000 000 рублей . Доля в непосредственном владении у каждого супруга идентична. Заявители могут заявить расходы в декларации по 2 000 000 рублей , что является лимитом на вычет, и сумму процентов по 1 500 000 рублей . Всего к возврату положено: (2 000 000 + 1 500 000) х 13% = 455 000 рублей
№2	Павловы в 2014 году купили квартиру и зарегистрировали ее в качестве общей собственности. Сумма сделки составила 2 100 000 рублей . Для каждого из заявителей были зарезервированы следующие доли: 2/3 для Павлова Александра Сергеевича; 1/3 для Павловой Елены Викторовны. Муж имеет право на закрепление суммы вычета в декларации в размере 1 400 000 рублей: 2 100 000 х 2/3 =1 400 000 Супруга может получить возврат только в размере 700 000 рублей: 2 100 000 х 1/3 = 700 000
№3	Семья купила в 2013 году дом за 3 000 000 рублей . У каждого из супругов имеется равноценная доля в размере 50% . Допускается заявление только половины от максимального вычета (по 1 000 000 рублей ). К возврату полагается по 130 000 рублей на каждого.

Примеры для совместной собственности:

Пример №1	Семья купила недвижимость за 2 200 000 рублей в 2012 году и оформила ее в совместную собственность. Муж не имеет постоянного места трудоустройства, поэтому супруги договорились о следующем перераспределении: 100% жене и 0% мужу. В результате супруга может написать в налоговую службу декларацию и заявить по ней возврат в сумме до 2 000 000 рублей .
Пример №2	Семья купила квартиру в многоквартирном доме в 2017 году. Сумма совершенной сделки составила 8 800 000 рублей . Жилая площадь была зарегистрирована в формате совместной собственности. Распределять потенциальный вычет в сложившейся ситуации не нужно. Каждый может заявить в собственной декларации установленный лимит и получить возврат по 260 000 рублей .