Расчет зарплаты является обязательной ежемесячной процедурой на каждом предприятии, где числятся наемные служащие. Этот процесс неразделимо сопряжен с отчислениями в налоговую инспекцию, соответственно, требует высокого внимания и огромной ответственности.

Порядок начисления заработной платы

Итак, разберем, как начисляется заработная плата и прочие связанные с ней нюансы. Основные моменты этого процесса в нашем государстве регулируются Трудовым кодексом, а гарантом взаимоотношений нанимателя и работника выступает правительство. Это значит, что ведется тщательное наблюдение и контроль своевременного расчета сотрудников и соблюдения нанимателями сроков выплат. Статья 136 Трудового кодекса определяет период начисления зарплаты - два раза в календарный месяц.

Помимо этого правила, в каждом отдельном учреждении могут действовать собственные Положения по оплате деятельности сотрудников, но они не могут изменять в худшую сторону права работников, по сравнению с критериями, утвержденными Трудовым кодексом. Это означает, что, если компания учредила внутренним Положением об оплате труда выдачу заработной платы только раз в месяц, то она преступает закон и может быть привлечена к административной ответственности. Что касается определенных чисел, то они устанавливаются руководителями по собственному усмотрению, в соответствии с трудовым распорядком и коллективными соглашениями.

В основной массе компании выплачивают работникам аванс и заработную плату, хотя в Трудовом кодексе говорится непосредственно о выплате зарплаты два раза в месяц. Когда речь идет об авансе, необходимо четко оговаривать его размер и сроки выплаты, эти данные должны быть зафиксированы внутренним локальным актом.

Стоит заметить, что сумма аванса, в отличие от зарплаты, фиксированная, то есть не подчиняется ни объему произведенных работ, ни количеству проработанных часов. Размер аванса устанавливается на усмотрение компании и остается неизменным раз за разом.

Принципы расчета зарплаты

Как начисляется заработная плата? При ее расчете можно использовать любой из двух возможных вариантов, предусмотренных Законодательством. Каждый из них имеет особенности:

• Выплата два раза в месяц. В этом случае документация для начисления подается и обрабатывается дважды в месяц, причем каждый раз необходимо выплачивать взносы в Пенсионный фонд.
• Начисления один раз в месяц. В этой ситуации зарплата также начисляется дважды в месяц, но выплата состоит из авансовой части и зарплаты после вычета аванса. Первая часть не подлежит налоговым отчислениям.

Документы для начисления зарплаты

Рассмотрим, на основании каких документов начисляется заработная плата. Основанием для ее формирования служат следующие документы:

1. Приказ о приеме сотрудника. Выдержка из приказа направляется в бухгалтерию, где на базе нее формируется личная карточка работника и регистрируется лицевой счет. В документе о приеме работника отображается информация о том, с какого числа он был принят, величина оклада, причитающиеся надбавки и прочее. Если приказ был корректно оформлен и своевременно передан в бухгалтерию, то зарплату перечислят в установленный срок.
2. Не знаете, каким документом начисляется заработная плата? Основные данные, которые требуются, приведены в учетном табеле отработанного времени и штатном расписании.
3. Трудовое соглашение.
4. Документы, указывающие, на проделанный объем работ (при сдельном расчете).

Кроме этого, есть документы, при наличии которых размер заработной платы может измениться как в большую, так и в меньшую сторону. К ним причисляются:

1. Служебные записки различного рода.
2. Приказ о премировании сотрудников.
3. Коллективное соглашение.
4. Положение об оплате труда.

Зарплата и оклад

Для того чтобы понять, как начисляется заработная плата по окладу, необходимо, прежде всего, уметь разделять два следующих понятия:

• Заработная плата - это сумма, начисляемая сотруднику бухгалтерией для перевода на пластиковую карту. В ней учитываются все надбавки, премии, налоговые и прочие виды вычетов за установленный фактически отработанный временной промежуток.
• Оклад - небольшая сумма, выплачиваемая сотруднику в качестве оплаты труда, прописанная в трудовом соглашении, другими словами, нулевая ставка для отсчета последующих выплат. Учитывая сведения об объеме оклада принятого на работу работника, все действия по исчислению заработной платы совершаются на базе утвержденного порядка расчета по одной из возможных систем - сдельной или повременной.

Повременная и сдельная оплата

Довольно часто в сети можно встретить вопрос: «Как начисляется заработная плата в бюджетных организациях и у частников»? В государственных структурах система оплаты трудовой деятельности и порядок расчета зарплаты определяется Законодательством, а на частных предприятиях - учредителями. Но, независимо от типа организации, оплата трудовой деятельности должна производиться в полном соответствии с Трудовым кодексом РФ. На сегодняшний день установлено две формы оплаты труда:

1. Повременная.
2. Сдельная.

Чтобы исключить ошибки и упростить процесс вычисления положенной сотруднику суммы денежной выплаты, используется выверенная формула. Заработная плата начисляется за фактически отработанное время следующим образом:

1. Сумма оклада делится на количество рабочих дней по календарю и умножается на число фактически отработанных дней.
2. К полученному результату прибавляют все виды компенсаций и стимулирующих выплат.
3. Далее, из полученной суммы отнимается подоходный налог и удержания (при необходимости). В соответствии с Законодательством нельзя удерживать с заработной платы более 20% от общей суммы дохода.

При сдельной оплате труда в компании должна вестись персональная статистика выработки продукции. Как начисляется заработная плата в этом случае?

1. Берется показатель количества произведенной продукции или услуг (в соответствии с нарядами) и умножается на установленные расценки.
2. К полученному результату прибавляются возможные компенсации и стимулирующие начисления, и уже к этой сумме приплюсовываются вознаграждения за выход в праздничные и нерабочие дни.
3. От итоговой суммы отнимается процент подоходного налога и различные удержания (если есть). Если вас интересует, как начисляются алименты с заработной платы, то это делается как раз на этом шаге. Алименты относятся к категориям удержания.

Кроме основных методов расчета оплаты труда, есть дополнительные. В этих случаях формула будет немного отличаться по составляющим значениям:

1. Комиссионный метод. При использовании варианта расчета в формулу к сумме доплат необходимо добавлять проценты от объема выполненных работ.
2. Аккордный метод. Вычисление зарплаты до удержания подоходного налога и прочих вычетов осуществляется на основе перечисления выполненных работ и относительно установленных сроков выполнения и размера оплаты.
3. Как начисляется заработная плата по окладу, изменяемому? В этом случае сумма начислений зависит от выручки, сделанной за установленный временной период.

Заработная плата директора

Директору организации, так же, как и любому другому работнику, необходимо выплачивать зарплату. Однако, довольно часто встречается мнение, что директору не начисляется заработная плата, так ли это? В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса, всем работникам предприятия, в том числе руководителям ее необходимо выплачивать дважды в месяц. Минимальный размер заработка в месяц не может быть ниже одного МРОТ (статья 133 ТК РФ).

Обойти это правило можно в том случае, если директор отправится в отпуск за свой счет. Естественно, такой вариант подходит немногим. Воспользоваться им могут только компании, временно приостановившие свою деятельность, при условии, что в штате числится только руководитель.

Среднемесячная зарплата

Расчет среднемесячной зарплаты может потребоваться в следующих случаях:

1. Компенсационные выплаты за неиспользованный отдых/начисление отпускных/расчет при увольнении.
2. Командировочные.
3. Пособия по листку временной или абсолютной нетрудоспособности.
4. За расторжение трудового соглашения, сокращение работника или расчет выходного пособия.
5. Компенсации за простой из-за форс-мажорной ситуации или по вине нанимателя.

Кроме того, среднемесячная зарплата может быть рассчитана по запросу банковских учреждений, исполнительной службы и прочих уполномоченных организаций. К среднемесячному заработку не относятся всевозможные вознаграждения и выплаты, только то, что начисляется рабочему в виде зарплаты, к тому же, без удержанного налога. Итак, в расчет этой суммы не берется:

1. Помощь на погребение.
2. Выплата по уходу за ребенком.
3. Компенсация в связи с утратой трудоспособности.
4. Материнское пособие.
5. Единовременная помощь на прохождение лечения, отпуск и прочее.
6. Компенсация проезда, мобильной связи, питания, жилищно-коммунальных услуг.

Важно! Для верного расчета среднемесячной зарплаты берутся показатели всего прошлого года. Из полученного результата вычитается размер пособия и прочих выплат, далее этот показатель делится на количество месяцев, которое сотрудник проработал.

Примеры расчета зарплаты

Для примера, при расчете зарплаты определенного сотрудника следует использовать показатели всех положенных налоговых и социальных выплат и сведения о произведенных трудозатратах.

Итак, если за установленный в качестве временного промежутка для начисления зарплаты период, продолжительностью месяц, состоящий из 21 рабочего дня, сотрудник проработал 20 дней при окладе в размере 15 тысяч рублей, прописанном в договоре, то в этом случае согласно формуле расчета заработная плата за отработанное время начисляется следующим образом:

1. 15000 х 20/21 = 14285 рублей.
2. Прибавим к этой сумме премиальные в размере 10% от оклада - 14285 + 1500 = 15785 рублей.
3. Далее следует определить положенные работнику вычеты - пенсионные, социальное страхование, обязательное медицинское страхование. Эти выплаты перечисляются в фонды работодателем.
4. Вычитаем из зарплаты подоходный налог в размере 13%. Не знаете, как начисляется подоходный налог с заработной платы? Все предельно просто - сумма оклада умножается на налоговую ставку 13%. Рассмотрим на нашем примере: 15785 х 0,13 = 2052,05.

Если никаких других вычетов в этом случае не предусмотрено, то зарплата сотрудника составит 15785 - 2052,05 = 13732,95 рубля.

Удержания и налоги

Разница между заработной платой, прописанной в трудовом договоре, и фактически выплаченной составляет сумму всевозможных удержаний, которые делятся на три группы:

1. Обязательные - предписанные распоряжением судебных органов на основании исполнительных листков (алименты, штрафы, возмещение причиненного ущерба и прочее).
2. По распоряжению руководителя - за нарушение трудового законодательства либо в случае порчи имущества, принадлежащего организации.
3. По усмотрению самого сотрудника - для осуществления безналичных расчетов при решении его социальных или бытовых вопросов.

Как начисляется заработная плата? Чтобы начисления были точными, а не приблизительными, на предприятии в обязательном порядке должно быть утвержденное руководством штатное расписание, а также должен вестись учетный табель рабочего времени.

Тринадцатая зарплата

Скорее всего, каждый человек хотя бы раз слышал о 13 зарплате. Тринадцатая заработная плата - это ежегодная выплата сотруднику, которая формируется из суммарного размера дохода организации по результатам года. Чаще всего она начисляется в виде поощрения перед Новым годом. Как правило, такие выплаты принято называть премиями по результатам года, но в народе ее прозвали 13 зарплатой, поскольку обычно выплаченная сумма равна среднемесячной зарплате.

Как начисляется 13 заработная плата? Начисление таких премий не регулирует ни Трудовой кодекс, ни другие Законодательные акты. Соответственно, осуществляется процесс исключительно на усмотрение работодателя. Сумма и система выплаты 13 зарплаты фиксируется во внутренней локальной документации, к примеру, в Положении о премировании или коллективном соглашении.

Поскольку в Законодательных актах 13 зарплата не прописана, бухгалтерия не имеет права проводить ее в качестве оплаты труда. Документально этот платеж отражается в локальной документации организации в качестве премии по результатам года или как вознаграждение сотрудника в зависимости от квалификации. При этом, если тринадцатая зарплата рассчитывается с учетом прибыли компании за календарный год, то:

1. Ее нельзя посчитать раньше конца года.
2. С нее должны удерживаться налоги и прочие отчисления, и эта сумма будет интегрирована в затраты на оплату труда в соответствии с 225 статьей НК РФ.

Размер тринадцатой зарплаты

Как начисляется 13 заработная плата? Каждый наниматель самостоятельно принимает решение о начислении поощрительных выплат по результатам года. Как правило, 13 зарплата выплачивается военнослужащим, государственным служащим и работникам крупных компаний, оборот которых дает возможность руководителям премировать персонал.

Сумма выплаты устанавливается на усмотрение администрации, чаще всего за основу берется какой-либо процент от оклада или полная сумма среднемесячной оплаты труда.

Как начисляется 13 заработная плата за год

Прежде чем осуществлять расчет указанной выплаты, требуется определиться с тем, как она прописана по внутренней документации организации. Вариантов может быть несколько:

1. Премирование всего персонала по результатам года.
2. Поощрительная оплата отдельным работникам за хорошие достижения, например, увеличение прибыли компании.
3. Премия, назначенная высококвалифицированным специалистам, и прочее.

Существует несколько вариантов начисления 13 зарплаты, к ним относятся:

1. Определение фиксированной суммы. Подходит в тех случаях, когда премия выплачивается только некоторым служащим.
2. Установление определенного процента или расчетного коэффициента от суммы оклада за год. В этом случае сотрудники, трудоустроенные меньше года назад, так же, как и все, получат премию в полном размере.
3. Начисления из расчета среднегодового заработка. Этот способ самый хлопотный для финансового отдела, потому как требует учета фактически проработанного времени и размера выплат за каждый месяц года по определенному работнику. В этом случае те, кто проработал неполный календарный год, получат 13 зарплату в сумме пропорциональной отработанному времени. Кроме того, при этой схеме требуется принимать в расчет увеличение оклада, если оно выполнялось в текущем календарном году. То есть, когда 13-я зарплата рассчитывается по размеру премии, составляющей ¼ оклада, повышавшегося за год дважды, то в текущем году ее сумма будет выше, чем в предыдущем.

Устраиваясь на работу, любой человек, естественно, планирует получать зарплату. И это правильно, ведь каждый труд должен быть оплачен. Но, чтобы выплатить сотруднику его заработок, необходимо оформить ряд документов и произвести расчет заработной платы. Как именно это сделать? Разбираемся в вопросе.

Зарплата и правила ее выплаты

Все важные моменты по поводу выплаты заработной платы регулирует в нашей стране Трудовой кодекс, а государство выступает гарантом трудовых отношений, что означает надзор и контроль за своевременной оплатой труда и соблюдением работодателями сроков выплат. Статья 136 Трудового кодекса четко определяет сроки выплаты заработной платы: два раза в месяц.

Это правило не отменяют никакие положения об оплате труда персонала, принятые в конкретных учреждениях и организациях, поскольку по закону внутренние документы организации не могут ухудшать положение работника по сравнению с теми условиями, который устанавливает Трудовой кодекс. Значит, если предприятие своим внутренним положением об оплате труда установило выплату заработной платы один раз в месяц, оно нарушает закон, что может повлечь за собой административную ответственность. Что же касается четких сроков (чисел выплаты заработной платы) в месяце, то они устанавливаются правилами внутреннего распорядка трудовым и коллективным договорами и не могут нарушаться.

Как правило, большинство организаций выплачивают сотрудникам аванс заработной платы и саму заработную плату, хотя Трудовой кодекс говорит именно о выплате заработной платы два раза в месяц. Если же речь идет об авансе – небольшой сумме в счет заработной платы — необходимо четко оговорить сроки и размер аванса и закрепить это локальным актом внутри организации, поставив в известность банк, через который проходят платежи, и федеральное казначейство. При этом стоит отметить, что аванс, в отличие от заработной платы, не зависит ни от объема выполненных работ, ни от отработанного времени. Его размер определяется организацией, и сумма каждый раз остается неизменной.

Документы для расчета заработной платы, которые оформляются при приеме на работу

Основанием для начисления заработной платы являются документы, которые оформляются при приеме сотрудника на работу. К ним относится трудовой договор (контракт) и приказ о приеме на работу. Один экземпляр приказа (или выписка из приказа) поступает в бухгалтерию, где на его основании на сотрудника открывается лицевой счет и заводится личная карточка. В приказе указывается, с какого именно числа сотрудник принят на работу, размер оклада, надбавок и доплат, стимулирующих выплат, которые будут ему выплачиваться. Если эти документы оформлены правильно и поступили в бухгалтерию вовремя, то заработная плата будет своевременно начислена и выплачена работнику.

Другие документы для расчета заработной платы

Заработная плата в любой организации начисляется в соответствии с установленными тарифами, расценками, положением об оплате труда и согласно сведениям об отработанном сотрудниками времени. Поэтому, чтобы ответить на вопрос, как рассчитать зарплату в конкретной организации, нужно изучить не только положения Трудового кодекса, но и внутренние документы предприятия. Ведь для начисления заработной платы бухгалтеру потребуется и приказ о приеме сотрудника на работу, и штатное расписание, и трудовой договор, и табель учета рабочего времени, и документы, подтверждающие выполненный объем работы (для сдельной оплаты труда). Кроме того, существует ряд документов, которые могут изменить размер заработной платы в сторону увеличения или уменьшения. К ним относятся приказы на премирование сотрудников, служебные записки, коллективный договор, положение об оплате труда.

Повременная и сдельная оплата

На государственных предприятиях система оплаты труда сотрудников и порядок расчета заработной платы определяется государством, а на частных – владельцем. При этом независимо от типа организации, оплачивать работу сотрудников нужно в полном соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации. На сегодняшний день существует повременная и сдельная формы оплаты труда.

• Повременная оплата подразумевает оплату работы сотрудника в зависимости от квалификации, установленного оклада и отработанного времени. Учет рабочего времени ведется уполномоченным сотрудником в табеле учета рабочего времени, где отмечается количество отработанных часов за каждый рабочий день, количество ночных часов (если должность предусматривает работу в ночное время), количество отработанных часов в праздничные и выходные дни (если такая работа имела место) и прочее. В табеле также отмечаются пропуски работы в связи с временной нетрудоспособностью, отпусками, прогулами, выходными. Табель учета рабочего времени в данном случае является основным документом для расчета заработной платы, поэтому он должен соответствовать форме Т-13 и требованиям законодательства, иметь все нужные реквизиты и быть правильно заполненным.
• А сдельная оплата труда зависит от выполненной работы или количества произведенной продукции. В этом случае за основу берутся расценки, которые предприятие устанавливает на выпускаемую продукцию или производимые работы и выполненный сотрудником объем, который учитывается в специальных документах (их ведут мастера участков, старшие смен, бригадиры или другие работники, которые выполняют такие функции). Формы первичных документов, в которых ведется учет произведенной каждым сотрудником продукции или выполненных работ, предприятие может разрабатывать самостоятельно. Это могут быть как акты выполненных работ, так и наряды или маршрутные листы (для транспортных компаний). Обычно на предприятии расценки на конкретные работы или продукцию постоянны. Это значит, что для расчета зарплаты нужно количество выполненных работ или произведенной продукции умножить на сдельную расценку. Существует также сдельно-премиальная оплата, когда заработок складывается из оплаты за фактически выполненную работу и премии, которая может быть установлена в фиксированном или процентном размере. А для тех организаций, которые имеют вспомогательное и обслуживающее производство, которые необходимы для основного производства, характерна косвенно-сдельная система оплаты труда. При такой системе работники вспомогательного производства получают зарплату из расчета определенного процента от общей суммы заработка сотрудников основного производства. Организации, в которых работают преимущественно производственные бригады, часто производят выплату заработной платы по сдельно-прогрессивной системе. Она основывается на расценках, а они, в свою очередь зависят от количества продукции, которая была произведена за конкретный период. Бригады получают зарплату по аккордной системе, когда вся сумма делится между членами бригады, в зависимости от отработанного каждым сотрудником времени.

Фонд платы труда

Чтобы правильно выплачивать зарплату сотрудникам, необходимо произвестирасчет фонда заработной платы, который включает в себя:

• начисленные суммы оплаты труда (в натуральной и денежной формах) и выплаты за неотработанное время (учебные отпуска, труд несовершеннолетних, вынужденные прогулы, простои, которые произошли не по вине сотрудника, курсы повышения квалификации);
• надбавки (если они есть), доплаты, вознаграждения, поощрительные и премиальные выплаты (к ним относятся разовые премии, надбавки за выслугу лет, материальная помощь, единовременные вознаграждения по результатам работы, оплата отпусков по уходу за ребенком, компенсации за неиспользованный отпуск);
• компенсации, выплаты на жилье, питание, ГСМ (если они предусмотрены).

Конечно, расчет фонда заработной платы в разных организациях будет несколько отличаться, но везде этот фонд рассчитывается, исходя из планируемого рабочего времени, объема производства по тарифным ставкам и сдельным расценкам. Наиболее часто применяется система планирования фонда оплаты труда по отдельным категориям работников, которые отличаются системой оплаты. Это значит, что нужно отдельно запланировать фонд заработной платы для руководителей, специалистов, служащих, рабочих-сдельщиков и рабочих-временщиков (для этого выполняется расчет заработной платы работников каждой группы), а потом посчитать общий фонд оплаты труда.

Особенности расчета заработной платы

Рассмотрим более подробно два варианта оплаты труда:

• Выплата зарплаты с выдачей аванса. Если предприятие выплачивает сотрудникам аванс и зарплату, то предоставлять документы для начислений нужно один раз в месяц. Аванс выплачивается за первую половину месяца и идет в счет будущей зарплаты. Его размер заранее оговорен и не зависит от отработанного времени, следовательно, зарплата не начисляется (а значит, не нужны дополнительные документы: табеля учета рабочего времени или закрытые наряды), и по кредиту счета 70 не отражается. Это значит, что ни НДФЛ, ни взносы на социальное страхование не начисляются, поскольку аванс не является объектом налогообложения (а заработная плата, которая относится к вознаграждению за выполненную работу – является). Потом по результатам месяца производится начисление заработной платы, которая и служит базой для налогов и сборов в пенсионный фонд и фонд социального страхования.
• Выплата зарплаты за первую и вторую половину месяца. Если же внутренними документами организации установлена выплата заработной платы два раза в месяц, как того и требует Трудовой кодекс, то все документы для производства начислений должны подаваться в бухгалтерию два раза в месяц. При выплатах зарплаты дважды в месяц возникает вопрос об уплате НДФЛ и сборов: как платить, один или два раза в месяц? Ответ на этот вопрос достаточно четко дает статья 226 Налогового кодекса РФ. Там говорится о том, что НДФЛ и социальный налог нужно платить один раз в месяц, а вот взносы в пенсионный фонд следует платить два раза в месяц.

Пример расчета зарплаты

Попробуем произвести простой расчет заработной платы сотрудника с повременным заработком. В исходных данных: оклад – 15 000 рублей и право на стандартный вычет, размер которого по закону составляет 400 рублей в месяц.

Расчет НДФЛ производится по формуле: (оклад – 400 рублей) х 13/100

В денежном эквиваленте это будет выглядеть так: (15000 — 400) х 13/100 = 1898 рублей.

Если же работник отработал не все рабочие дни в месяце, то его зарплата, естественно, будет меньше. В этом случае нужно сначала рассчитать стоимость отработанных дней исходя из оклада. Допустим, что сотрудник был на больничном, и из 21 рабочего дня отработал только 15. Тогда получаем: 15000 / 21х15 = 10714,29 рублей.

Рассчитываем НДФЛ: (10714,29 – 400) х 13/100 = 1341 рубль, а сумма, положенная к выдаче на руки: 10714,29 – 1341 = 9373,29 рублей. Конечно, если на предприятии предусмотрены дополнительные выплаты или сотрудник имеет право на другие налоговые вычеты, они также учитываются при начислении заработной платы, как и возможные удержания.

Налоги и удержания

Надо сказать, что между начисленной заработной платой и той суммой, которую сотрудник получает на руки, есть некоторое отличие. Реальная зарплата – это разница между начисленной заработной платой и удержанной суммой. Что такое – удержанная сумма? Статья 137 Трудового кодекса РФ четко определяет виды возможных удержаний, к которым относятся:

Таким образом, на руки работник получает сумму начисленной заработной платы, которая уменьшилась на размер всех удержаний. Но тут стоит сказать, что закон оговаривает возможный предел удержаний с каждой заработной платы: он не должен превышать 20%. Для особых случаев предусмотрен порог в 50%, который не может быть превышен даже при необходимости удержаний по нескольким исполнительным листам.

Планом счетов и Инструкцией по его применению для учета всех выплат, осуществляемых организацией своим работникам, предусмотрен .

Ведение зарплаты на 70 счете

На нем учитываются все расчеты с персоналом:

• по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
• по , пособий и компенсаций;
• по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
• по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
• по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
• на основе решения суда, и др.

По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.

Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.

Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):

• в производстве – (для работников основного производства), (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
• в торговле и сфере обслуживания – .

При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется , и т.д.

Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.

Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3:

Проводки: начислена заработная плата

Основные по начислению зарплаты:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
20 (23, 25, 26, 29)	70	Проводка: начислена заработная работникам основного производства (вспомогательного, обслуживающего, работникам управления и обслуживания цехов и предприятия в целом)	150000	Справка-расчёт
44	70	Начислена зарплата работникам предприятия торговли или сферы обслуживания	60000	Справка-расчёт
69	70	(по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.)	20000	Справка-расчёт
91	70	Начислена зарплата работникам, занятых в сфере деятельности, не относящейся к обычной для предприятия (например, обслуживание объектов, переданных в аренду)	30000	Справка-расчёт, договор аренды
96	70	Начислены выплаты работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.)	40000	Справка-расчёт
97	70	Начислена зарплата работникам, занятым на работах, отнесенных к расходам будущих периодов (разработка и испытания новой продукции, научные исследования, исследования рынка, и т.п.)	35000
99	70	Начислена зарплата сотрудникам предприятия, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий и др.	15000	Справка-расчёт, акт выполненных работ

Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда. При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст. 40 НК РФ. НДФЛ и ЕСН с выплат работникам в натуральной форме уплачивается на общих основаниях исходя из рыночной стоимости продукции либо иных выданных работникам материальных ценностей.

Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний

Данные проводки отражаются по дебету счёта 70 и кредиту соответствующих счетов. Они показывают уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной плате.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
70	50	Проводка по выдаче из кассы заработной платы	254500	Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер
70	51	Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия	50000	Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком
70	68.01	Удержан НДФЛ с зарплаты работников	45500	Справка-расчёт
70	71	Удержана с зарплаты работника не возвращённая им ранее сумма, выданная под отчёт	2500	Авансовый отчёт работника
70	73	Удержана с работника сумма возмещения причиненного им материального ущерба	5500
70	75	Приобретение работниками акций предприятия в счёт заработной платы	20000	Заявления работников, решение общего собрания акционеров
70	76	Удержания из зарплаты работников в пользу третьих лиц (членские и страховые взносы, алименты, погашение задолженности по коммунальным платежам, др. выплаты по решению суда, и т.д.)	10000	Справка-расчёт
70	94	Удержана сумма материального ущерба с установленных виновных лиц	5000	Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба

В соответствии с ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Сумма аванса не должна быть меньше окладов или тарифных ставок за отработанную первую половину месяца. Схема выплаты аванса показана на рис. 1.

Рис. 1. Порядок и сроки выплаты аванса.

Удержания из заработной платы могут проводиться исключительно в случаях, предусмотренных законодательством. Ст. 138 ТК РФ устанавливает ограничения на размер удержаний из зарплаты:

• в стандартных случаях – не более 20% от суммы зарплаты;
• в особых предусмотренных законодательством случаях, а также при удержании из заработка работника по нескольким исполнительным документам – не более 50% заработной платы;
• при отбывании работником исправительных работ, выплате алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении ущерба в результате преступления – не более 70% заработной платы.

Сегодня написанную ранее информацию закрепим на практике, рассмотрим пример начисления заработной платы.

Пример расчета заработной платы

На нашем предприятии пятеро работников, необходимо рассчитать и начислить им зарплату, допустим, за месяц май, в котором 21 рабочий день.

Для расчета заработной платы нам понадобятся данные об установленном для каждого работника окладе, причитающихся им вычетах по НДФЛ и количество отработанных дней в мае. Кроме того, пригодятся сведения о суммарной, начисленной с начала года зарплате.

Данные по работникам: (нажмите для раскрытия)

Фамилия работника	Оклад	Вычеты	Количество отработанных дней в мае
	70000	2 детей
	20000	500 руб., 1 ребенок
Никифоров	24000	3000 руб., 2 детей
	16000	2 детей
	16000	500 руб., детей нет

Начиная с начала года до месяца мая, все работники отработали все месяцы полностью, районный коэффициент в нашем примере расчета зарплаты примем равным 15%. Напомню, что данные об отработанных днях берутся из табеля учета рабочего времени, образец этого документа можно найти .

Рассмотрим первого работника Иванова.

1) Определяем оклад за отработанное время

В мае он отработал 20 дней из положенных 21.

Оклад за отработанное время определяется как Оклад * Отработанные дни / 21 = 70000 *

Иванову начислена зарплата = 70000 * 20 / 21 = 66667 руб.

2) Определяем положенные вычеты

С начала года ему был начислен оклад в размере 322000 руб., поэтому вычеты на детей ему уже не полагаются. Напомню, что детские вычету действуют до тех пор, пока заработная плата работника, рассчитанная с начала календарного года, не достигла величины 280 000 руб.

3) Рассчитываем заработную плату с учетом районного коэффициента

Зарплата = 66667 + 66667 * 15% = 76667 руб.

4) Считаем НДФЛ

НДФЛ = (Начисленная зарплата - Вычеты) * 13% = (76667 - 0) * 13% = 9967 руб.

5) Рассчитываем зарплату, которую мы выплатим работнику:

Зарплата к выплате = Начисленная зарплата - НДФЛ = 76667 - 9967 = 66700 руб.

Аналогично проводятся расчеты по всем остальным работникам.

Все расчеты по расчету и начислению зарплаты всем пяти работникам сведены в таблицу ниже: (нажмите для раскрытия)

ФИО	Зарплата с начала года	Оклад	Отраб. дней в мае	Оклад за отраб. время	Начисл. зарплата	Вычеты	НДФЛ (Оклад - Вычеты) * 13%	К выплате
Иванов	322000	70000	20	66667	76667	0	9967	66700
Петров	92000	20000	21	20000	23000	1900	2743	20257
Никифоров	110400	24000	21	24000	27600	5800	2834	24766
Бурков	73600	16000	21	16000	18400	2800	2028	16372
Крайнов	73600	16000	10	7619	8762	500	1074	7688
Итого					154429		18646	135783

На практике при расчете и начислении зарплаты заполняется первичный документ - расчетная ведомость форма Т51, образец которой можно скачать .

По итогам расчетов считается итоговая сумма начисленной зарплаты, и зарплаты, предназначенной для выплаты.

Расчет страховых взносов

В следующих статьях рассмотрим, как рассчитываются отпускные на предприятии и приведем примеры расчета.

Видео-урок “Порядок выплаты заработной платы работникам организации”

Видео урок от преподавателя обучающего центра “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников”, главного бухгалтера Гандевой Н.В. Для просмотра видео нажмите ниже ⇓

В соответствии с заключенными договорами с работниками за выполнение ими предусмотренных должностными инструкциями обязанностей, работодатель независимо от того, кто он, предприниматель или юридическое лицо, должен начислять и в установленные сроки выплачивать вознаграждение. При этом законодательством устанавливается минимальная заработная плата.

Зарплата представляет собой вознаграждение, которое хозяйствующий субъект должен выплачивать своим сотрудникам.

Ее размер определяется трудовым контрактом, подписываемым работником с руководством компании. При этом работодатель определяет зарплату исходя из действующего на предприятии , а также таких локальных актов, как Положение по оплате труда, Положение о премировании, Правила внутреннего распорядка, Коллективный договор и т. д.

ТК РФ определяет положения по социальным гарантиям и льготам, которые обязательно должны учитываться при расчете вознаграждений работникам.

Оплата труда может осуществлять либо за отработанное время, либо за выполненную работу.

Основным документом при ее определении является . Он необходим при всех системах оплаты труда. Для расчета сдельной зарплаты необходимы еще наряды и другие документы по учету выработки.

Также Положениями могут быть предусмотрены премии в качестве стимулирующих выплат.

Согласно действующим нормам работникам оплачивается не только вознаграждение за их труд, но и время отдыха, простоев, периоды нетрудоспособности, а также другие компенсационные выплаты.

Существуют доплаты за работу в выходные и дни праздника, сверхурочное и ночное время, а также доплаты за совмещение, особые условия труда и т. д. В любом случае при начислении данных сумм нужно учитывать информацию табеля рабочего времени, соответствующие нормы законодательства и т.д.

Помимо этого необходимо учитывать местность, в которой организация или ИП осуществляет свою деятельность, так как регионы и области могут устанавливать районные повышающие коэффициенты, а также «северные» надбавки. Так, например, при осуществлении деятельность в Свердловской области работодатель должен прибавить к заработной плате еще 15%. Но такие коэффициенты есть далеко не во всех регионах так в Москве они вовсе отсутствуют.

Важно! В соответствии с ТК РФ зарплата должна выдаваться не меньше чем два раза в месяц. Расчет должен производится на основе фактически отработанного сотрудниками времени в каждой части месяца. Выплата фиксированных сумм авансом, если они не соответствуют табелю, является нарушением и могут повлечь для работодателя привлечением его к ответственности.

Основным документом по начислению зарплаты является , по которой рассчитывается зарплата и , по которой она выплачиваетсяили же . Здесь не только фиксируются суммы по начислению, но и производятся удержания из зарплаты.

Размер минимальной заработной платы

Законодательством устанавливается минимальный размер заработной платы в месяц. Он необходим для регулирования вознаграждения при его определении в трудовых контрактах. Согласно ТК РФ работодатель не имеет права устанавливать работнику оплату труда меньше этого размера, при условии, что он отработал нормативную продолжительность.

Эта сумма утверждается каждый год, а иногда и несколько раз за данный период. Существует МРОТ общий для всей страны, а также региональный. Он используется также при определении различных пособий, в том числе пособия по нетрудоспособности при отсутствии стажа.

Стоит отметить, что если организация ведет деятельность в местности, где применяются районные коэффициенты или «северные» надбавки, то минимальная заработная плата в компании сравнивается с установленной государством до применения этих надбавок.

Важно! С 01.01.2016 года МРОТ в России составляет 6204 рублей. Также обращаем внимание, что произошло повторное увеличение МРОТ с июля 2016 года, таким образом, с 01.07 начинает действовать новый норматив в сумме 7500 рублей. Заметим, что регионы могут устанавливать увеличенные ставки, так МРОТ в Москве составляет 17300 рублей, а в Санкт-Петербурге 11700 рублей.

Налоги с зарплаты уплачиваемые работником

НДФЛ

Согласно НК РФ доход работника, к которому относятся почти все выплаты, предусмотренные заключенным трудовым контрактом, должны облагаться налогом на доходы ФЛ. Обязанность по исчислению и уплате возлагается на работодателя, который при этом выступает налоговым агентом. То есть он производит удержание из заработной платы налога перед ее выплатой.

Существует две ставки, которые используются для определения налога на зарплату у резидента - 13% и 35%. В основном используется первая, для начисления подоходного налога с полученной сотрудником оплаты труда, по ней также исчисляется налог с доходов полученных по дивидендам (до 1 декабря 2015 года доходы с дивидендов считались по ставке 9%). Вторая применяется в случае получения сотрудником подарков, выигрышей с суммы превышающей 4000 рублей.

Для не резидентов, то есть лиц, прибывающих на территории РФ менее 180 дней, должна использоваться ставка налога, равная 30%.

Внимание! Организация или ИП, в качестве налогового агента должны исчислять и уплачивать НДФЛ с полученного дохода граждан, после чего предоставляется отчетность – один раз в год и ежеквартально .

Другие налоги с зарплаты в настоящее время не предусмотрены.

Налоговые вычеты

НК РФ дает возможность работнику воспользоваться при их наличии следующими вычетами при исчислении налога:

• Стандартный - предоставляется на детей, а также в определенных случаях на самого работника;
• Социальный - этот вычет представляет уменьшение налогооблагаемой базы на суммы расходов на образование, лечение и т. д.;
• Имущественный - им может воспользоваться человек при покупке или продаже имущества (машины, дома, квартиры и т. д.);
• Инвестиционный – его можно использовать при совершении операций с ценными бумагами.

Данные стандартные налоговые вычеты применяются уже после того, как компания выплатила в бюджет НДФЛ и не влияют налоговую базу при исчислении налогов с заработной платы сотрудника.

Стандартные вычеты на детей в 2017 году

Основной льготой при исчислении НДФЛ является стандартный вычет на детей. Его размер зависит от их количества, а также состояния здоровья ребенка:

• 1400 рублей на первого;
• 1400 рублей на второго;
• 3000 рублей на третьего и последующих детей;
• 12000 рублей (попечителям 6000 рублей) на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или до 24 лет при получении образования в очной форме.

Например. У сотрудника в семье двое детей, возраст которых не превышает 10 лет. Доход за месяц составляет 20 тыс. рублей. Если не применять вычет то НДФЛ составит 20 тыс. руб. * 13% = 2600, соответственно на руки он получит 17 400 рублей. Однако написав заявление на применение вычетов он имеет право уменьшить налоговую базу по своей зарплате на 2800 рублей за двоих детей.

Применив вычеты мы получим следующее:

База для начисления подоходного налога будет составлять 20 000 – 2800 = 17 200, таким образом НДФЛ будет составлять в этом случае 17 200 * 13% = 2236 рублей. Экономия сотрудника составит 364 рубля. В некоторых случаях работодатель сам уплачивает подоходный налог, не взимая эти суммы с работника, поэтому всегда стоит применять данную льготу.

Если работник является единственным родителем, то размер этого вычета увеличивается в два раза.

Важно! Данными льготами можно пользоваться пока заработок работника с начала года накопительным итогом не превысит 350000 рублей. В месяц, где эта сумма превысила допустимый порог вычет не применяется. С начала следующего года база для вычетов считается с нуля. Для его получения работник должен написать работодателю .

Льготы по подоходному налогу на самого работника:

• 500 рублей в месяц предоставляется Героям СССР и России, участникам боевых действий, ветеранам войны, блокадникам-ленинградцам, узникам, работникам-инвалидам 1 и 2 группы; а также лиц, принимавших участие, эвакуированных при аварии на ЧАЭС и т.д..
• 3000 рублей - пострадавшим от радиационного облучения, инвалидам ВОВ и других боевых действий.

Налоги с зарплаты уплачиваемые работодателем

При выплате своим сотрудникам зарплаты, любой работодатель должен начислить и уплатить на эти сумму страховые взносы.

Налогоплательщики на общем режиме и «упрощенцы» используют общий тариф, который равен 30% (ПФР+ФОМС+ФСС). Однако существуют предельные размеры базы, по достижении которых процентная ставка может изменяться.

Налоги с зарплаты в 2016 году в процентах таблица:

Название взноса	Базовая ставка	Предельная база в 2016 году	Предельная база в 2017 году	Ставка при достижении предельной базы
Пенсионный фонд	22%	796000 руб.	876000 руб.	10%
Соцстрах	2,9%	718000 руб.	755000 руб.	0%
Медстрах	5,1%	Не установлена	Не установлена	–
Травматизм	От 0,2% до 8,5% исходя из вида деятельности	Не установлена	Не установлена	–

Предельная база для взносов на 2017 год установлена на основании Постановления Правительства №1255 утвержденного 29 ноября 2016 года.

База по страховым взносам рассчитываются для каждого работника отдельно. Для этого может быть использована специальная карточка учета выплаченных сумм. Но фирма может разработать и свой формат этого документа.

Кроме этого, если на предприятии есть рабочие места с вредными или опасными условиями труда в соответствии с проведенной , необходимо начислять на сотрудников, занятых на них, дополнительные платежи. Ставка в зависимости от условий варьируется от 2% до 8%. Ограничение предельной базы в отношении таких начислений не используется.

Важно! Если налогоплательщик находится на упрощенной системе и занимается льготным видом деятельности, то взносы в медстрах и соцстрах он не уплачивает вообще, а в пенсионный фонд по льготной ставке - только до достижения предельной базы.

Пример начисления заработной платы

Допустим организация или ИП ведет деятельность в Свердловской области. Рассмотрим на примере менеджера Васильева, зарплата которого зависит от количества отработанного времени. В соответствии со штатным расписанием его оклад составляет 50 тыс. рублей ежемесячно. У сотрудника есть трое не совершеннолетних детей. Расчетный месяц – июнь. В соответствии с производственным календарем на 2016 год в июне 21 рабочий день, но работник отработал лишь 20 дней.

Шаг 1. Определение оклада

Первым делом необходимо определить его оклад. Так как Васильев отработал не 21 день, а 20, то вычисляем его дневной доход, для этого 50 тыс. руб. делим на 21 день, получаем 2 380, 95 рублей. Теперь умножаем на отработанные дни: 2380,95 * 20 = 47 619 рублей.

Шаг 2. Надбавочные коэффициенты

В связи с тем, что организация работает в Свердловской области работник должен получить надбавку в размере 15%. Так, получим 47619 + 47619 * 15% = 47619 + 7142,85 = 54761,85

Шаг 3. Применение вычетов

Следующим шагом необходимо учесть положенные сотруднику вычеты, если такие у него есть. В нашем случае у Васильева 3-е детей. За первых двух ему полагается 2800 рублей, а за третьего уже 3000 рублей, итого получаем 5800 рублей. Прежде чем применять положенные вычеты необходимо сравнить его доход с начала года с установленным на 2016 год порогом в 350 тыс. руб., превышая который вычет не применяется.

В нашем случае доход с начала года менее 350 тыс. руб. Поэтому для расчета НДФЛ будем брать сумму 54761, 85 – 5800 =48961,81

Шаг 4. Расчет НДФЛ

Тепере высчитываем подоходный налог, который составляет 13%. Возьмем сумму с учетом применения вычетов и осуществим расчет: 48961,85 * 13% = 6365,04 рублей.

Шаг 5. Зарплата “на руки”

После того, как из дохода работника вычтен подоходный налог он должен получить на руки 54 761,85 – 6365 = 48 396,85.

Шаг 6. Расчет налогов уплачиваемых работодателем

Далее работодатель должен из собственных средств исчислить и произвести оплату налогов в ПФР, ФОМС, ФСС и взносы от несчастных случаев в соответствии с установленными ставками, указанными в таблице выше. Налоги будут исчисляться с заработной платы, до вычитания из нее НДФЛ, т.е. с суммы 54761, 85, получим:

ПФР (22%) = 54761, 85 * 22% = 12 047, 61 руб.

ФОМС (5,1%) = 54761, 85 * 5,1% = 2792.85 руб.

ФСС (2.9%) = 54761, 85* 2,9% = 1588, 09 руб.

Взносы от несчастных случаев (0,2%) = 54761, 85 * 0,2% = 109, 52 руб.

Итоговая сумма налогов, уплачиваемая организацией за сотрудника составит: 16 538, 07 рублей.

Внимание! Для расчета зарплаты сотрудника и налогов вы можете воспользоваться нашим , который производит вычисление в двух вариациях: можно вводить зарплату до налогообложения и исходя из зарплаты “на руки”.

Срок выплаты зарплаты

В июне были приняты поправки к ТК, которые по новому определяют срок выплаты зарплаты в 2016 году работнику.

Теперь дата выплаты не может быть установлена позднее 15 дней с момента завершения периода, за который она начислена. При этом выплата обязательно должна производиться не реже, чем каждые полмесяца. Это значит, что аванс нужно выплатить не позднее 30 числа действующего месяца, а оставшуюся часть - не позже 15 числа последующего месяца.

При этом точная дата, когда происходят эти события, должны быть закреплены в локальных актах по внутреннему распорядку, трудовом договоре, положению по оплате труда и т. д.

Также этой же поправкой была увеличена компенсация за задержку зарплаты. Теперь она рассчитывается как 1/150 Ключевой ставки ЦБ от суммы не выплаченного заработка за каждые сутки просрочки. Стали больше и административные штрафы за эту провинность, налагаемые на должностное лицо, предпринимателя или фирму.

Сроки уплаты налогов с зарплаты

В 2016 году была введена единая дата перечисления НДФЛ с зарплаты. Теперь его нужно перевести в бюджет не позже дня после момента выплаты зарплаты сотруднику. Не имеет значения, каким именно способом она была произведена - на карточку, из кассы или любым другим. Однако, это правило не действует на больничные и отпускные.

По этим двум видам выплат подоходный теперь нужно перечислять не позже последнего дня месяца, где они производились. Это дает возможность не делать уплату налога в бюджет по каждому работнику, а одной платежкой за всех сразу.

В случае несвоевременной уплаты налога могут быть начислены пени. Они считаются с учетом 1/300 ставки рефинансирования за каждый просроченный день.

Важно! Взносы на зарплату в 2016 году, к которым относятся пенсионные, медицинские, соцстрах и травматизм, нужно платить не позднее 15 числа месяца, идущего за отчетным. Если на это время выпадает выходной или праздник, то срок переносится на первый рабочий день после отдыха.